财务软件报表系统

财务软件报表系统（通用12篇）

财务软件报表系统 篇1

1、引言

报表功能几乎是所有财务系统的通用需求, 因为用户往往需要用直观、综合的方式来获取数据库的信息, 而不仅仅是查看单个基表的数据信息;其次, 报表还是决策者关心的内容, 报表传递是数据信息在不同管理层次之间流动的一种通用方式。

一个通用财务报表系统不但应该具有报表定义简单灵活, 而且能实现各种复杂形式的报表、能处理表内表间的逻辑关系, 还应具有电子表格功能, 能提供存储、编辑、预览和打印等功能。

2、设计思想

一张财务报表的外观格式由表头、表尾、页眉、页脚、底纹、字体等因素组成, 要想制作一张万能的财务报表完全满足用户对上述因素的需求是不太可能的。但这些报表都有一个共同的特点, 即他们对同一类报表因素是固定不变或基本相同的, 由此, 作者提出一种分层设计的思想, 将报表外观格式与数据定义分开, 报表外观格式的变动不影响报表数据。即认为一张财务报表由外观格式和数据组成, 外观格式可以看作是模板, 数据是按照用户需求从数据库中选取和运算得到的。这样, 财务报表系统就可以分成三个层次:模板层、中间层、数据层。其中, 模板层的主要功能是实现报表外观格式的管理。数据层的主要功能是实现数据的管理, 包括数据的定义、数据操纵等。中间层的主要功能是实现将用户的需求转化为报表数据, 包括需求定义、选取数据和添加数据。

设计的关键在中间层, 首先要将用户的需求转化为报表参数, 然后根据参数逐步解释执行得到报表的每一项数据, 最后根据报表数据内容修改外观格式。

3、系统设计

3.1 工具选择

Excel是Office的主要应用程序之一, 是微软公司新推出的一个功能强大的电子表格应用软件, 具有强大的数据计算与分析处理功能, 可以把数据用表格及各种图表的形式表现出来, 使制作出来的表格图文并茂, 信息表达更清晰。Excel可以针对单元格进行操作, 使财务报表的外观格式效果更加具体, 另外Office是目前应用最广泛的办公软件之一, 一般的财务人员对Excel比较熟悉, 利于系统的应用。

VBA是一种宏语言, 主要能用来扩展Office的应用程式功能, 有助于使工作自动化, 提高工作效率。另外, 由于VBA可以直接应用Office套装软件的各项强大功能, 可以简化模板的使用, 可以对数据进行复杂的操作和分析, 所以对于程序设计人员的程序设计和开发更加方便快捷。

3.2 设计流程

(1) 用户根据财务报表的类型决定使用何种模板, Excel中自带了部分模板, 用户可以在这些模板的基础上进行修改, 也可以重新制作满足用户需求的模板。如图1是修改过的损益报表模板。

(2) 用户根据财务报表的具体内容生成报表参数, 报表参数可以是文本字符、用户输入的数据、查询语句、函数及四则表达式、报表内置公式等, 系统根据具体参数类型确定数据来源及添加的列位置, 文本字符和用户输入的数据要保存其原数据;函数和公式的区域参数要用asc码转换为字符, 如表示cells (2, 1) 的单元格为A2, 应该表示为Chr (64+1) &"2", 同样, 表示cells (i, j) 的单元格应该表示为Chr (64+j) &str (i) , 列数大于26的需另外计算;如果报表参数是查询语句, 需要连接数据库, 从数据库中读取数据。

(3) 以行为单位添加数据到报表中, 按照报表参数类型:文本字符和用户输入的数据、查询语句、函数和公式, 采用不同方式添加数据。

(4) 对添加完数据的报表外观样式进行适当调整。

3.3 关键技术

3.3.1 连接数据库

3.3.2 根据查询语句读取报表数据

Dim adoRec As New adodb.Recordset

adoRec.Open strsql, cnn'strsql为报表参数提供的查询语句

3.3.3 根据报表参数添加报表数据

Do While Not adoRec.EOF

With uExcel.ActiveSheet

'省去for循环语句和case判断语句, for循环语句的作用是顺序定位报表数据的列位置;case判断语句的作用是判断当前列位置的报表参数类型, 对不同类型的报表参数添加方式不同。

.Cells (intRow, intCol) .Value=adoRec.Fields (inta (intl) ) .Value

'inta () 是数组, 存放当前列对应的字段索引。

'上述语句是从数据库中读取数据的添加, 函数语句可以看作由函数头, 区域参数, 函数尾组成。区域参数的生成前面已有说明, 在此不再赘述。

End With

intRow=intRow+1

adoRec.MoveNext

Loop

3.3.4 分页处理

4、结束语

本文提出了分层设计思想, 利用EXCEL制作报表的强大功能以及VBA可以对数据进行复杂的操作和分析的优点, 实现了财务报表的处理。虽然在中间层的操作上比较复杂, 但对于不太复杂的报表来说, 是比较容易处理的。本系统投入运行以来, 效果理想, 表明将分层设计思想应用到财务报表系统中是切实可行的。

参考文献

[1].刘纪敏.基于ActiveX控件与SQL查询的通用报表软件设计[J].计算机应用与软件, 2005, vol.22.

[2].金敏等.利用VBA在EXCEL下开发工业实时控制系统中的智能报表[J].计算机工程与应用, 1999, 7.

[3].田金兰等.EXCEL环境下的报表自动生成工具[J].小型微型计算机系统, 1996, vol.4.

[4].张大方, 邬娇萍.基于Windows通用财务报表系统的设计与实现[J].计算机工程与应用, 1998, 1.

[5].崔彦锋等.基于XML与Office的电站报表开发[J].工业控制计算机, 2005年18卷第9期.

财务软件报表系统 篇2

财务报表主体――财务报表的编制主体即会计主体。会计主体是指会计核算服务的对象，是对会计人员所处的立场及空间活动范围的一个界定。

财务报表的分析主体――财务报表的使用者即财务分析主体。财务报表分析是特定主体的行为，他们通过对企业财务信息的分析来为自己的决策服务。这里的特定主体就是指企业的“利益相关者”，所以，企业的财务分析主体就是指与企业有利益关系，并希望通过对企业的财务报表分析而获得对其决策有用的财务信息的单位或个人。

(一)两者的差异性

1、两者界定的前提不同。财务报表主体即会计主体是会计基本假设之一，是对会计核算工作空间范围的一个假定，它是一种主观上的假设。会计假设来自于会计信息系统运行环境的抽象，是环境赋予会计工作的基本特征，是人们在客观经济环境中进行会计活动时，产生的最为基本的观念总结，也是会计信息系统运行规则的思维支撑。但假设毕竟是以有限的事实与观察为基础的，还不是既定事实，有待于实践检验与科学的论证。特别是当前网络财务对会计假设的冲击，使得会计主体的涵义也发生了相应的变化。随着企业间不断分化、重组、兼并，以及跨地区，跨行业成立企业集团，使得会计主体呈不断整合之势。“主体”可能时而膨胀，时而缩小，甚至解体，会计主体业务的核算也不一定由企业本身来进行，而可以委托专门的会计公司来进行，这时企业与会计公司都可视为会计主体。

而财务分析主体是现实中实实在在的.与企业存在利益关系的主体。财务分析主体是在会计信息的形成过程中，随着会计披露的形成而产生的。在一定意义上来说，针对会计主体的主观假设，财务报表分析主体是一种“客观的存在”，它体现了分析主体的真实性特征。

2、两者存在的形式不同。虽说网络环境下，会计主体的范围扩大了，但在一定时期一定条件下，企业总是作为一个“单一”的、“相对静态”的会计主体出现的。这种单一性和静态的特点有利于会计各项工作的开展及稳定性，这也是由会计的学科特性所决定的。而财务分析主体从一开始就是以多元化的、动态的形式出现的。由于财务分析主体构成的多元化导致了分析目标的多元化，而分析目标的不同又导致了分析内容的各异，正是各异的分析内容最终构成了财务分析体系。所以说是分析主体的多元化形成了财务分析学科的特点。

3、两者所处的学科环境不同。会计主体是会计学最基本与最现实的依托，是会计学科体系存在与发展的立足点，会计学就是围绕会计主体假设而形成和构建起来的。而财务分析主体所研究的内容主要处于财务学科体系的范围内。财务分析学作为财务学科体系中的组成部分是会计学的逻辑扩展，是对财务会计所提供的信息进行深度加工与转换的一门学科。财务分析主体的存在是建立财务分析学科体系的前提和基础。因此，不同的学科环境使得会计主体和财务分析主体也显现出了各自的主体属性特征。

(二)两者的相关性

1、会计主体是财务分析主体的前提条件。财务分析主体的分析行为是针对特定的会计主体而言的，是通过对特定会计主体所提供的财务报表进行分析，从而为其决策服务。可以说，没有会计主体的界定，财务分析主体也就失去了存在的意义。

2、会计主体与财务分析主体具有一致的最终目标。从“经管责任观”的角度来说，会计的职能就是管理好委托人的资产，并在保证资产的安全性的前提下取得一定的收益。在这种情况下，经营者代表会计主体来行使会计的这一职能并努力实现企业的经营目标。

而财务分析虽然因不同的财务分析主体所关注的角度、侧重点不同，财务分析的出发点有所区别，但是这种区别并不说明不同财务分析主体的目标不存在共性。早在20世纪中叶，创立于美国杜邦公司的杜邦分析系统就证明了这种共性的存在。杜邦分析系统之所以在世界范围内得到了广泛的认可，就是因为它将不同角度、不同领域、不同责任者的财务分析的最终目标确定为企业权益收益率，它使企业不同的利益关系人――投资者、债权人、经营者在不同的财务分析出发点上，寻找到了最终的目标――企业净资产获利能力。由此可见，在追逐企业净资产利润最大化的目标上，会计主体与财务分析主体是一致的。

财务报表分析 篇3

包菡（1990-），女，汉，河南省郑州市，云南民族大学，会计学硕士。

侯孝玲（1991-），女，汉，山西孝义市，云南民族大学，会计学硕士。

王子南（1989-），女， 汉，河北省石家庄市，云南民族大学企业管理硕士。

摘要：财务报表分析不仅是企业内部的一项基础工作，而且对财政、税务、银行、审计及企业主管部门和广大投资者全面了解企业生产经营情况，正确评价企业绩效，从外部推动企业挖潜增效和改善管理起着不可替代的作用。本文以数码影讯公司为例，分析该公司近年来财务报表，运用比率分析法和趋势分析法分析了公司的偿债能力、营运能力、盈利能力等财务指标，揭示该公司的财务状况，并深入剖析了影响公司财务状况的主要因素，从而发现公司在经营过程中存在的问题，并针对问题提出合理的建议。

关键词：财务分析；比率分析法；趋势分析法；财务指标

一、公司财务报表分析

1、资产负债表的分析

2013年年末，公司总资产283376.06万元。其中，负债为13679.69万元，占总资产的4.83%；所有者权益269696.38万元，占总资产的95.17%。公司有将近73%的资产为营运资本，公司的财务状况非常稳定。

2、 利润表的分析

公司营业收入2011年为44，153.27万元，2012年为52，481.97万元，2013年为38，655.10万元，公司的营业收入总体呈下降趋势，营业收入不稳定、波动大，说明公司经营状况相对来说不稳定，受市场影响比较大。

3、 现金流量表的分析

（1） 经营活动产生的现金流量净额：主要系本报告期经营活动流入与去年同期基本持平的情况下，经营活动现金流出较去年同期有所增加。具体如下：

①支付给职工的现金较上年同期增加5469万元，增幅为45.23%，用于业务拓展，新增员工，且本报告期内按市场行情和业务需要进行薪资调整；

②支付的其他与经营活动有关的现金较上年同期增加3803万元，增幅为35.74%，主要为本报告期付现的期间费用、保证金以及借款等款项与去年同期相比有较大幅度增长。

（2） 投资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的投资活动现金流入异动大于投资活动现金流出异动，具体如下：

①投资活动现金流入较上年同期增加9730万元，增长幅度为346127%，主要是：收回投资收到的现金较上年同期增长6000万元；取得投资收益收到的现金较上年同期增长1662万元；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额较上年同期增长2329万元；收到其他与投资活动有关的现金较上年同期减少261万元。

②投资活动现金流出较上年同期增加4671万元，增幅为34.94%，用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较上年同期增长6638万元；投资支付的现金较上年同期减少1967万元。

（3） 筹资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的筹资活动现金流入异动大于筹资活动现金流出异动，具体如下：

①筹资活动现金流入较上年同期增长8786万元，增幅为717.8%，主要原因为：吸收投资收到的现金增长6523万元；取得借款收到的现金增长2261万元；收到其他与筹资活动有关的现金，因本期收到的股票期权行权款产生的利息 。

②筹资活动现金流出较上年同期增长4766万元，增幅为11655%，主要原因为：分配股利、利润或偿付利息支付的现金较上年同期增长2280万元；支付其他与筹资活动有关的现金较上年同期增长2486万元。

二、公司能力分析

1、 偿债能力分析

公司的短期偿债比率数值都比较高，原因是公司50%以上的资产都是货币资金，公司占总资产77.58%的流动资产用来保证占总资产401%的流动负债的偿还。这说明公司的财务状况非常稳定，没有短期偿债压力。

公司的资产负债率2012年上升之后在2013年出现下降的趋势，公司的负债比重占总资产比重略有波动，说明公司资产仍以自由资产为主。长期资本负债率总体平稳。

2、 营运能力比率

企业营业周期和净营业周期逐渐延长，说明企业营运能力正在逐渐下降。企业存货周转天数总体上呈延长的趋势并且存货周转率总体上呈下降趋势，且这种趋势在2013年表现的尤为明显，是由于企业在2013年销售收入巨幅下降。说明企业营运能力2013年表现不佳。

企业应收账款周转天数持续上升且应收账款周转率持续下降，说明企业实行了比较宽松的借贷政策，企业应收账款坏账损失风险较大。企业应该加强对应收账款的监督管理。企业应付账款周转率正在逐渐下降并且应付账款周转天数逐渐延长，原因在于企业的应付账款逐年增加。综合显示，企业的营运能力逐渐下降。企业应该扩大投资，增加营业收入，并且应该加强对应付、应收账款的管理。

3、 盈利能力比率

企业的销售净利率、总资产净利率和权益净利率整体都在下降，说明企业盈利能力下降。企业净利润下降是造成这种情况的主要因素。净利润下降的原因：一是企业主营业务收入的下降；二是企业居高不下的营业成本。

三、总结

根据对公司财务报表的分析和预测，我认为公司主要存在以下个问题：（1）负债占总资产比重过小，负债财务杠杆效应低；（2）流动资产尤其是货币资金的利用率低。公司应该从下列方向入手以改善公司业绩：（1）公司在筹资过程中应当适当举债，发挥财务杠杆效应给企业带来额外收益；（2）确定最佳的现金持有量，合理利用货币资金，增加企业投资机会。（作者单位：云南民族大学）

参考文献：

[1]袁淳.财务报表分析[M]，东北财经大学出版社，2008.

财务报表分析系统的规划与分析 篇4

关键词：财务报表,分析系统,规划与分析

0 引言

财务报表诞生于企业内部, 能够较为全面的反应企业的经营状况, 通过对财务报表的分析, 运用相关的方法, 预测企业的现状和未来的走向已经成为趋势。随着社会经济复杂多样的发展, 利用信息技术, 开发实用有效的财务报表分析系统对财务报表中海量数据和复杂的信息进行分析, 已经成为主流。

1 现行财务报表分析系统评述

我国市场中的财务报表分析软件也比较多, 但财务报表分析系统的研发还处于初级发展阶段, 尽管已经出现了较为成熟的财务报表分析系统, 但使其推广普及还要更进一步的探索和努力。财务报表分析过程中主要是解决半结构化决策问题, 这都需要融入管理者的知识、经验、智慧, 做出大量的主观判断。而这一智能化特点很少在现行的财务报表分析系统中得以体现, 现行财务报表分析系统还主要存在以下不足。 (1) 财务报表分析功能单一、功能模块设计过于简单。 (2) 缺少智能化的分析处理, 系统之间缺乏有效衔接与数据共享。 (3) 财务报表分析系统缺乏个性, 反应不出一个单位或企业的特色。

将来的财务报表分析系统的发展将呈现出以下发展态势:

(1) 功能上多样化, 综合性提高。 (2) 系统的智能性加强, 网络化程度提高。 (3) 系统开放性的提高。

2 系统分析

2.1 财务报表分析系统的功能结构分析

财务报表分析有利于衡量企业经济实力、经营状况和管理效益, 能够确定企业得偿债能力, 能够预测企业风险和发展前景。此外, 能够对企业财务进行预测和预警。财务报表由报表要素和项目组成, 是报表分析的依据。每一个报表项目和要素都有一定的经济含义, 也能够揭示企业的财务和经营状况。因此对报表项目和要素进行分析是财务报表分析的基本内容。

财务报表分析需要采用五种类型的比率指标来反映企业在各方面的财务能力。分别为:现金能力指标、偿债能力指标、盈利能力指标成长能力指标和营运能力指标。这些指标提供的分析信息具有高度的概述性和综合性, 同时也体现了报表信息使用者的多方面信息需求。

报表项目给出的条目较为详细具体, 而比率指标给出的信息宏观综合, 二者从不同侧面对报表信息给予反映, 构成了财务报表分析系统的基本功能。然而, 无论是对财务指标进行分析还是对报表项目进行分析都无法得出全面的结论, 因此, 综合财务能力分析模块是财务报表分析系统中必不可少的。

综合财务能力分析是将偿债能力、营运能力、发展能力和盈利能力等方面的分析归入一个整体, 全面对单位经营成果、财务状况进行评价和解析, 以此对企业经济效益好坏做出精确判断。目前常用的综合分析方法有沃尔比重法、杜邦分析法等。杜邦分析法理论比较成熟, 应用也有一定的广泛性, 它以权益报酬率为核心指标, 系统和直观地反映了企业的财务状况。由于杜邦分析缺少对现金流量表的分析, 该方法无法对企业的现金能力、收益质量作出准确全面的评价, 存在着明显较为明显的不足。因此, 在财务报表分析系统开发过程中利用其优点, 将其作为一项辅助功能融入系统, 使其在实践中不断完善。本系统采用修正过的杜邦体系模型。

除上面提到的两种方法外, 经济增加值分析法是一种比较新的财务报表分析方法。经济增加值是指在一定时期内经过调整后的税后营业利润与现有资产经济价值机会成本之间的差额, 它全面反映了企业的价值创造和盈利能力。尽管EVA分析法已经取得了普遍的认可, 但由于EVA计算复杂, 需要调整的项目众多, 因此在实践中的应用并不广泛。从财务报表分析的间接功能来看, 财务报表分析应用的一个重要方面是财务预警。财务危机一般的表现方式是现金流量不足、严重亏损、资不抵债无偿债能力等。财务预警的关键是判别财务状况是否存在异常。企业的财务状况的变化通常是以财务指标的变化先显现出来。因此财务预警是以对财务报表的分析为基础。

针对以上的分析, 由财务报表分析系统的直接功能和间接功能的特性, 列出主要的功能, 如图1。

2.2 财务报表分析系统的数据流程分析

2.2.1 财务报表分析系统的数据流描述

财务报表分析系统包含数据众多, 既包含有报表中的基础数据, 也有系统中生成的指标数据, 以及供决策使用的知识数据。这样因为数据之间的流动形成了数据流。财务报表就是因为这些数据的存在和对这些数据流的分析而形成的。

第一, 使用财务报表者需将分析目的通过交互界面传递给报表分析系统, 报表分析系统会将财务报表数据从会计核算系统中导出, 由相关人员对数据进行处理, 并从模型库和知识库中提取与之有关的模型和信息, 存储在数据仓库中。第二, 使用者要对数据仓库中已经存在了的数据进行整理、查看、统计、修改、存储等操作, 保证能够进一步的数据分析和信息处理。第三, 通过系统的处理, 对数据仓库中的财务指标进行比较分析, 提出初步的决策建议, 由决策者最终根据建议做出决策。

2.2.2 财务报表分析系统的数据流程

财务报表分析系统从报表使用者处得到使用者需求信息, 然后从会计核算系统中筛选有用的数据信息, 再根据模型专家和决策专家所提供的分析模型和决策知识做出分析处理, 将分析结果反馈给报表信息使用者并为其提供相应的分析报告。

在财务报表分析系统中, 系统通过数据接口对会计核算系统对数据进行检索和转换, 生成数据库文件, 成为基础数据。模型专家与决策专家将可能用到的分析方法、分析模型、决策知识在知识管理系统与模型管理系统中分别生成知识库文件与模型库文件。通过对数据库文件、知识库文件、模型库文件的数据进行清洗、转换、转移, 创建出数据仓库并协调报表信息使用者的需求, 通过数据仓库进行管理。在系统的实施过程中, 系统从数据仓库中提取模型、数据和决策知识, 并进行报表的分类分析、综合能力分析和专项指标分析, 生成各项的分析报告, 为信息使用者提供丰富的决策信息。与此同时, 预警系统会根据数据仓库所提供的专项指标分析和预警知识得出相应的财务指标, 判断出企业目前存在财务危机的大小, 及时地将分析结果反馈给管理决策者。

数据接口是财务报表分析系统与会计核算系统的连接纽带, 通过数据接口对会计核算系统中的报表信息进行分类检索, 并对报表的基本信息在分类报表信息文件中进行存储。然后通过ODBC连接件将会计核算系统中的数据转换为报表分析系统中所需要的数据格式, 存储在数据库中, 方便以后的查询与调用。

数据流情况是基于系统模型管理和知识管理的, 根据模型专家所给出的模型与知识信息创建报表分析模型, 存储在模型库文件中;根据知识专家给出的决策知识进行知识的归档分类, 存储在知识库文件中, 以备以后的查询调用。

数据仓库的创建, 对存储在模型库文件、数据库文件和知识库文件中的模型信息、数据与知识信息进行归类, 并进行集中化管理, 方便用户的查询和系统调用。

系统中专项指标分析、分类报表分析、综合能力分析的数据流情况。各种分析以决策需求为出发点, 进行初始化设置, 然后从数据仓库文件中提取相关的数据并展开分析, 生成分析数据文件和分析报告, 为决策者提供信息支持。

财务预警的数据来源于数据仓库文件, 通过加工处理这些数据信息, 并运用预警模型和决策知识进行判别分析, 得出预警分析文件, 为使用者提供预警信息。

2.3 财务报表分析系统的数据结构分析

2.3.1 数据库的数据结构

会计核算系统提供的财务报表组成了数据库文件, 一般包括利润表、资产负债表、现金流量表和成本费用表。前三张报表具有相对统一的结构, 这种标准化的结构方便了系统数据库的设计。而作为企业内部财务报表的成本费用表, 一般没有规范的结构, 在财务报表分析系统中要以自定义功能对数据结构进行设计。

依据报表的结构和内容, 数据库由报表名称、报表编号、报表项目代码、编报日期、报表项目名称及报表项目数据组成。其中, 报表名称、报表编号和报表项目代码采用统一编码, 编码唯一。报表编报日期以一组时间型数据作为字段内容, 为了保证分一致性, 这一组数据会在系统的数据库文件中单独存储。

2.3.2 财务报表分析系统模型库的数据结构

系统的模型库中存储的模型分为两类, 一类是比率指标, 一类是分析方法。比率指标模型主要用于专项指标的分析, 而分析方法模型用在报表项目的分析、财务预警和综合财务能力分析。

这些财务指标是根据财务报表分析方法中的比率法而设计的。随着经济原来越复杂, 会计源头增多, 这些指标不能够满足领导决策的需求, 需要系统提供充分的自定义功能, 由报表分析者对其进行补充和完善。

分析方法模型主要包括报表项目综合分析方法模型、分析方法模型和财务预警模型。其中以语义数据表示报表项目分析方法模型, 以程序表示综合分析方法模型和财务预警模型。

模型库中的模型极其复杂, 为了便于管理, 可以将其按一定的规则分类编号, 以代码和名称进行检索。由于模型的表现形式不定, 所以采用模型地址和内容两个充许为空的字段存储, 内容设为备注型, 用于存储语义模型, 而将模型地址设为char, 用于存储程序模型的所在位置。这样, 数据结构就包括了模型内容、模型代码、模型名称和模型地址四项字段。

2.3.3 系统知识库的数据结构

知识库用来存储财务报表分析知识, 这些分析知识的作用是:修改财务指标模型, 更新分析方法, 构建财务报表分析指标体系, 生成半结构化问题的分析结论。

从内容来看, 财务指标的评价和涵义是重要内容, 根据模型库中存储的相对常用的比率指标, 知识库中存储了相应的分析知识。此外, 关于财务预警的判断标准也来自于知识库。财务预警是对财务失败的提前示警。针对财务失败的评析, 国内外学者有着不同的见解。我国的研究主要是以上市公司财务状况异常作为财务失败的标志。依据数据仓库数据管理的特点及预警模型的分析比较, 系统选用神经网络的预警模型。神经网络财务预警模型在训练过程中产生大量的学习信息, 将这些信息存储在知识库中。

因此, 可将知识库结构设计为知识名称、知识代码、知识内容和知识分类, 将知识名称和知识代码定义为char;知识分类中将决策知识分为指标分析知识和财务预警知识两类, 定义成逻辑型;因知识内容繁简不一, 较为复杂, 系统将其定义为备注型。

3 结语

财务报表分析是为一项动态的系统工程。文章通过运用软件工程的相关方法, 对系统做了详细的分析, 这些为系统的设计和开发打下了坚实的基础。这为提高办公效率, 提高数据的共享程度提供了技术支撑平台。

参考文献

[1]钞天虎.财务分析与财务报表分析的差异比较[J].财会月刊, 2000 (16) :46.

[2]孟天恩, 张炎兴等.会计管理与经营分析[M].上海:上海财经大学出版社, 2005:76～95.

[3]李心合, 赵华.会计报表分析[M].北京:中国人民大学出版社, 2004:6～7.

银行财务报表分析 篇5

摘要：财务报表分析技术在商业银行信贷工作中运用越来越普遍，可现实存在的问题也不容忽视。本文从目前商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题入手，提出要想提高信贷工作的质量，必须全面掌握财务报表分析技巧，熟练运用财务报表分析技术。

关键词：财务报表分析；商业银行；信贷

贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国，各类信贷技术中，基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。

一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题

（一）资料的真实性难以辨别

在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。

（二）盲目相信财务比率分析的结果

在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义，结果造成财务报表分析名存实亡。

（三）财务报表分析与抵押、质押贷款脱节

由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账；再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人才的培养和引进。所以，造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押贷款有机地结合起来。

二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险

以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。

（一）明确分析的目的

商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析目的，其分析的侧重点有很大的不同。

（二）围绕分析目的，进行资料的搜集

在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的搜集，所搜集的资料包括授信对象3~5年的中期及年度财务报告及相关信息，至少进行近3年的资料搜集。当然短期信贷工作者只需围绕其分析目标收集流动资产、流动负债、客户信用档案，现金流量等方面的信息；长期信贷工作者不仅要收集上述资料，还必须收集其他资产、负债、收益、费用等尽可能多的信息，为盈利预测、财务状况的评价作充分的准备。此时重点明确，也容易搜寻到自己需要的信息，进行有针对性的分析，从而节省人力和时间，大大提高工作的效率。

（三）阅读分析资料有针对性地搜集好资料后，阅读分析资料

首先，从审计角度考察分析资料的可靠性，这是验证资料真实性的重要环节。具体做法是在财务报告中找出审计报告，如果审计报告是标准的无保留意见审计报告，财务报告中的审计收费稳定，未变更会计事务所，那么分析资料相对可靠；如果该财务报告未经审计鉴证，可以从报表的数量关系进行初步验证。然后，进一步阅读股东大会、董事会、监事会报告，了解企业的发展战略和重大事项（特别是担保、抵押贷款等问题），阅读关联方关系披露，熟悉企业的往来客户。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更。最后，通过几大会计报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量方面的情况，从而熟悉分析对象，为授信工作打下良好的基础。

（四）运用基本分析技术

基本分析技术主要包括以下3个方面的内容。

1.静态分析

静态分析是指对授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。包括：（1）财务数据的静态分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报告项目的静态分析；（2）财务指标的静态分析，包括计算各种财务比率，熟悉报告项目的相互联系；（3）静态的结构分析，包括进行资产、负债、所有者权益的结构分析，利润表的结构分析，及现金流量表的流入、流出结构分析等。

2.趋势分析

趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）对前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额；（2）将增或减的差额作为分子，将前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）；（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象地显示变化趋势。

如果某一分析对象的经营活动处于持续健康稳定发展的趋势，那么其主要财务数据或财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。若其主要财务数据或财务指标出现异常变动，突然大幅度上下波动；或者主要财务数据及财务指标之间出现背离；或者主要财务数据及财务指标出现恶化的趋势，那么，这些意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些都是授信过程中判断企业真实财务状况、现金流量及经营成果的重要线索。

3.同业分析

同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。

所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。闭关自守显然是行不通的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司，我们要注意细分行业进行比较，分行业计算平均数；其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标；最后，重点分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标。

（五）结合企业基本面

企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析3个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、公司高级管理人员的经营管理能力与经营策略、公司的组织结构等均会影响企业的经营活动和财务状况，财务报表分析的结果只有结合企业的基本面才能得出恰当的评价。商业银行信贷工作者一定要具备对企业基本面的敏锐洞察力。

（六）现场调查

现场调查是降低商业银行信贷风险的重要途径。特别是对小企业的信贷评审工作，由于小企业的会计从业人员素质较低，甚至没有专职的会计，会计核算资料质量极低，不真实成分较大，不可以作为信贷评审的依据，此时，现场调查、现场办公最能奏效。当然，中大型企业的信贷工作也不可忽视现场调查的作用，它能让结论更加可靠。

三、结束语

商业银行的信贷评审工作责任重大，直接关系到企业的利益，关系到民生。每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。

最后，笔者认为，应制定《商业银行信贷中财务报表分析技术规范》，加强对信贷工作者报表分析技术的培训，提高信贷工作者的整体素质，从根本上降低信贷风险。

主要参考文献：

［1］葛家澍，占美松。企业财务报告分析必须着重关注的几个财务信息［Ｊ］。会计研究，2008（5）。

［2］金中泉。财务报表分析［Ｍ］。北京：中国财政经济出版社，2004。

［3］张先治。构建中国财务分析体系的思考［J］。会计研究，2001（6）。

［4］周朝平。透视商业银行信贷财务分析中的模糊认识［Ｊ］。安徽农村金融，2006（6）。

［5］刘姝威。上市公司虚假会计报表识别技术［Ｍ］。北京：经济科学出版社，2002。

［6］鄢志娟。上市公司财务报表分析实用技巧［Ｊ］。财会月刊，2010（19）。

［7］史建平，杨如冰。信贷技术在中小企业金融服务中的应用［Ｊ］。中央财经大学学报，2009（6）。

财务报表分析浅议 篇6

摘 要 企业的财务报表分析是指分析主体根据企业定期编制的会计报表等资料，为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息，使报表使用者据以判断并做出相关决策，为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。

关键词 财务报表分析 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 发展能力分析

一、财务报表分析的概念

企业的财务报表分析是指分析主体根据企业定期编制的会计报表等资料，应用专门的分析方法对企业的财务状况和经营成果进行剖析。其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系，为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息，使报表使用者据以判断并做出相关决策，为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。

二、财务报表分析的内容

1．企业偿债能力分析。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志，偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期和中长期债务的能力。主要财务指标有流动比率、资产负债率等。流动比率（流动资产/流动负债）是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标，流动比率过低，企业可能面临清偿到期债务的困难；流动比率过高，表明企业资产利用率低，存货积压，周转缓慢。资产负债（负债总额/资产总额）反映了企业的资产对债务的保障程度。比率越小，说明企业的偿债能力越强。一般认为资产负债率应小于50%，即负债应小于所有者权益，该比率针对不同的行业标准有所不同。

2．企业营运能力分析。营运能力的作用表现为对各项经济资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上，然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。衡量营运能力的指标主要有流动资产周转速度指标和固定资产周转指标。其中反映企业流动資产周转速度的指标有：流动资产周转率和流动资产周转天数指标。前者是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产余额的比值，即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数；后者是用时间表示的周转速度，称为平均流动资产回收期。流动资产周转率指标为正指标。一般情况下，该比率越高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强。流动资产周转天数为反指标，一般情况下，该指标数值越低越好。反映企业固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率，它是企业一定时期营业收入净额同平均固定资产净值的比值，是用以衡量固定资产利用效率的一项指标。该指标为正指标，一般情况下，该比率越高，表明以相同的固定资产完成的周转额较多，固定资产利用效果较好。

3．企业盈利能力分析。盈利能力就是企业赚取利润的能力。如果投资人能够获得在过去一段时间里企业比较真实的数据，则对其分析和决策都是十分有用的，但销售净利率、销售毛利率、资产净利率和净值报酬率等指标还是有些不全面，需要增加一些盈利的结构和关联交易指标，如：非经营性损益比率（本年度非经营性损益÷利润总额），反映了企业运用股权转让、固定资产处置和投资收益等非经常性交易获得盈利的情况；关联交易比率（关联交易额/净利润总额）揭示了关联交易额占整个利润总额的情况。同时，还要分析存货、应收账款、折旧和计提、主营业务现金比率和营业活动收益质量等等。

4．企业发展能力分析。发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。反映企业发展能力的指标主要有：营业收入增长率和三年利润平均增长率等。营业收入增长率是指企业本期营业收入增长额同上年营业收入总额的比率，它反映企业销售收入的增减变动情况，是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。该指标若大于0，表示企业本年营业收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；该指标若小于0，表示企业产品不适销对路、质次价高、市场份额萎缩。三年利润平均增长率表明企业利润连续三年的增长情况与效益稳定的程度。该指标越高，表明企业积累越多，企业的持续发展能力越强。

三、财务报表分析的方法

1．比较分析法。它是指将实际达到的数据通特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

2．因素分析法。它是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总体影响程度的一种方法，是比较法的发展和深化，将其中的一个因素定为可变量，而将其他因素定为不可变量进行替换，以测定每个因素对该项指标的影响程度，然后根据构成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素影响的程度。

3．差额分析法。它是以各个因素实际数与计划数之间的差额为基础，按照因素分析法的排列和替换顺序直接计算各个因素对经济指标的影响程度的一种分析方法。

4．综合分析法。利用财务比率进行会计报表分析，虽然可以了解企业各方面的财务状况，但不能反映企业各方面财务状况之间的关系。而实际上，各种财务比率之间都存在一定的相互关系。因此，在进行报表分析时，分析者必须对相关财务比率进行综合分析，只有这样，才能全面、及时地了解企业的财务状况。

总之，财务报表提供的只是企业的会计信息，因而我们还应结合企业其他如企业人力资源、企业文化等非财务信息，从而对企业的经济现状和未来做出更合理的判断，为企业的发展指明方向。

参考文献：

[1]戴欣苗.财务报表分析.清华大学出版社.2008.4.

[2]李桂荣.财务报告分析.清华大学出版社,北京交通大学出版社.2007.4.

财务软件报表系统 篇7

一、FCH简介

FCH是O racle的电子商务套件 (E-Business Suit, EBS) 子模块, 它提供基于财务科目的合并处理系统, 可实现企业集团直接抽取子系统科目的数据实现自行合并, 进而消除基于“报表”合并带来的不利因素。然而, FCH并不能提供完全满足企业财务管理中财务报表合并的实际需要。基于Oracle FCH的报表合并系统主要是利用O racle OAF (O racle A pplication Fram ework) 框架, 采用B/S (Browser/Server, 浏览器/服务器) 架构, 嵌入OWC (O ffice W eb Com ponent) 控件, 充分利用Excel已有的报表处理功能, 对O racle FCH进行客户化开发、扩展和改进来实现的。其特点是开发周期短, 见效较快, 充分考虑最终用户的操作习惯, 能与企业集团的O racle EBS系统实现深度无缝集成, 具有较好的安全性等。

二、客户化开发需求分析

由于FCH提供的是基于财务科目的合并处理, 而D F企业集团需要一个包括财务合并及合并报表管理的集成系统, FCH仅提供标准的试算平衡表和基于多维管理分析的EPB (Enterprise Planning and Budgeting) 报表, 各种法定财务报表需要扩展开发, 需要开发一个报表系统来满足企业集团对报表管理发布的要求;D F企业集团原有的财务系统是通过100多张报表来收集财务信息, 分为月报、半年报及年报, 而这些报表中只有部分数据可以装进FCH中, 需开发客户化报表数据收集功能模块;D F企业集团都是通过报表来提交或收集信息, 原有系统无法转变为通过科目余额表的方式来填报数据, 需要扩展开发一个报表数据填报功能模块, 并将子公司上报的报表翻译成科目余额表;同时系统需要具有汇总功能、将FCH的结果回写客户化报表功能、数据验证 (包括表内验证、表间验证、历史验证、与FCH科目余额表的验证、与关联交易平台记录验证等) 功能等;企业集团客户希望建立一个关联交易平台, 而FCH本身提供了基于科目余额的内部往来匹配报表, 但无法提供基于明细信息的核对, 因此需开个一个客户化关联交易平台, 帮助企业集团用户核对往来账目。

在财务报表合并系统客户化工具的选择上需主要考虑以下四个因素。一是用户操作界面尽量与原有系统操作方式接近;二是系统应具备灵活的可配置性, 企业集团报表的现状是每年都有三分之一的报表模板变更, 因此需要提供非常灵活的报表配置功能, 以满足每年年底对报表模板进行及时调整的要求;三是开发工具需要能简便地交付给客户维护;四是开发完成的财务合并系统与EBS集成, 并提供给用户统一的系统入口和统一的界面风格。

三、报表合并系统设计

根据客户化开发需求分析, 结合Oracle FCH的特点和目前流行的开发语言及工具, 本系统在研究设计过程中采用FCH+JSP+Excel插件组合方案。其原理是通过JSP开发数据管理页面和报表模板定义页面等;通过嵌在JSP页面中的Excel插件, 用户可以从本地Excel复制报表内容并粘贴到JSP页面中的Excel插件上, 并实现数据上传;通过JSP页面中的Excel可以查看报表并修订更新其中内容;FCH中完成合并抵消计算。由于客户化的JSP和Excel插件均可以方便地集成在O racle EBS中;JSP采用O racle标准开发工具, 开发技术难度一般, 而Excel插件采用第三方提供的功能, 开发技术难度中等;用户所上传报表即所见报表, 可以方便的在JSP页面上修改报表并提交, 交互性较好, 且与D F集团三级子公司的原有报表系统操作一致, 故用户操作困难程度较低, 方便用户使用。

其一, 财务报表合并业务流程。按照业务流程管控财务业务工作是财务管理最重要的管控措施之一, 同时按业务流程推进业务信息化和研发应用软件也是当前国际上最流行、最新的趋势。企业集团的财务报表合并系统的整体业务流程图如图1所示, 合并业务的方向是自底向上。

其二, 财务报表合并系统的合并业务步骤。DF企业集团财务报表合并系统由三个子系统构成, 即关联交易平台、报表管理平台和Oracle标准模块报表合并中心 (FCH) 。各子系统的业务步骤如下。

(1) 关联交易平台子系统流程设计。首先由集团旗下的各单位在规定的扎帐日期之前核对截止上月的关联交易, 并有总部关联交易会计负责监督;其次各单位可以在关联交易平台中运行差异报告, 并根据差异报告的结果各单位调账, 并有总部关联交易会计负责监督;第三步是由总部关联交易会计或相应层级合并节点关联交易会计在关联交易平台中对单位扎帐;第四步是由总部关联交易会计或相应层级合并节点关联交易会计在关联交易平台中运行差异报告, 根据差异报告结果调整集团关联交易差异的门槛值, 锁定自动抵消的质量;第五步是由总部关联交易会计或相应层级合并节点关联交易会计在关联交易平台中提交自动抵消处理程序, 系统根据用户设定的门限值, 自动生成抵消分录;第六步是根据第四步和第五步产生的结果, 总部关联交易会计或相应层级合并节点关联交易会计在关联交易平台中手工调整各单位之间的关联交易事务处理信息, 并手工编制相关的抵消分录;第七步由总部关联交易会计或相应层级合并节点关联交易会计在关联交易平台中导出关联交易调整和抵消的汇总分录, 并提交综合会计;第八步是由合并综合会计将关联交易平台中导出的关联交易抵消信息导入到FCH中控制合并结果。

(2) 报表管理平台子系统。下属子公司填报、上报报表流程设计。首先是各单户在关联交易平台扎帐后, 登录报表管理平台填报科目余额, 完成资产负债科目余额表和损益类科目余额表;其次各单位打开需要填报的DF会计报表 (在报表管理平台中) , 通过报表的计算公式自动生成部分主表和附表;第三步是由各单位用户继续填写无法自动生成的报表, 完成所有报表的填写;第四步由下级单位的会计主管登录报表管理平台, 利用系统提供的批量验证功能对报表进行批量的校验, 并根据校验结果判定是否可以上报本单位报表, 如果报表验证失败, 但确实是由于本单位特殊情况引起的, 则要求利用报表管理平台提供的报表备注功能填写报表填报说明, 如果由于填报错误引起的校验失败, 则要求相关会计重新填报报表;第五步对通过验证或者已编写填报说明的报表, 下级单位的会计主管可以在报表管理平台中完成上报;第六步由上级单位的会计主管登录报表管理平台, 利用系统提供的报表状态查询功能, 可以查看下级单位的报表上报情况, 督促下级单位及时高质量的填报会计报表;第七步是由上级单位的会计主管登录报表管理平台, 利用系统提供的报表批量验证功能, 对报表进行批量验证, 可以通过报表状态查询功能, 查看批量验证的结果;第八步是由上级单位的会计主管在报表管理平台中, 对下级单位的单张报表进行审核, 审核后的报表将不允许下级单位撤销审核, 同时系统提供了批量审核功能, 上级单位用户可以制定某一实体下的一批报表批量审核。

本部门单位流程设计。第一步由总部合并报表会计提交程序, 将本部若干家单位核算科目同步到FCH中;第二步是由总部会计提交匹配检查报表, 找到尚未维护映射关系的科目;第三步是总部会计科目映射关系, 并创建新的映射关系版本;第四步是本部各单位会计登录财务合并中心 (FCH) , 提交程序, 将各单位的科目余额表导入到FCH中;第五步是总部合并报表会计在FCH中对DF集团公司本部 (汇总) 节点提交第一次试合并, 目的在于找到本部各单位往来余额之间的差异;第六步是由总部合并报表会计提交公司匹配报表, 发现本单位内部往来余额之间的差异;第七步是总部合并报表会计协调本部各单位调整内部往来余额的差异;第八步由筹备组各单位重新提交科目余额表;第九步是筹备组各单位登录报表管理平台填报表, 完成后上报;第十步是筹备组各单位关帐;第十一步是总部合并报表会计在收审完各子公司报表后, 在总部帐套中编制长期股权投资核算分录;第十二步是总部会计登录财务合并中心, 提交科目余额传输程序, 将集团总部核算系统的科目余额导入到财务合并中心;第十三步是总部合并报表跨级继续集团合并流程, 同时总部会计编制总部报表;第十四步是等集团合并完成后, 总部关闭核算系统集团总部帐套。

(3) Oracle标准模块报表合并中心 (FCH) 子系统。集团财务合并流程设计。第一步是由总部合并报表会计登录报表管理平台, 提交验证报表程序, 并审核子公司报表, 同时, 替子公司提交科目余额表;第二步是总部会计编制长投合并调整分录;第三步是总部会计在报表管理平台编制固定调整分录, 并导入财务合并中心;第四步是总部会计在报表管理平台填写审计调整分录, 并导入财务合并中心;第五步是由总部会计从关联交易平台中导入关联交易抵消分录;第六步是由总部会计提交财务合并流程, 系统根据事先定义的自动抵消规则产生长投及本部单位往来抵消分录, 并将过入的外部抵消分录导入到汇总的科目余额表;第七步是由总部会计根据系统合并的结果, 调整合并规则和外部抵消分录, 多轮合并试算后确定合并结果。

编制并分发合并报表。第一步是由总部合并会计登录报表管理平台, 利用事先定义的取数公示生成合并报表, 包括集团合并资产负债表、利润表及一部分损益类附表, 同时也完成本部汇报资产负债表、利润表及一部分损益类附表;第二步是总部合并报表会计继续编报集团及本部的其他报表;第三步由总部合并报表会计将本部汇总及集团合并报表导出并打印, 准备向领导汇报材料;第四步是由总部合并报表会计组织向领导汇报。

四、结论

财务报表合并本身一直是财会界公认的四大难题之一, 因此财务报表合并的信息化即财务报表合并系统也存在较大难度。通过客户化财务报表合并系统的开发和实施, 结果表明本系统的实施, 对DF企业集团的财务流程进行了重组和优化, 彻底改变整个公司财务和会计业务底层次离散化应用信息技术的现状, 实现财务报表合并和数据管理的集成化和信息化, 显著提高财务信息资源的开发、共享和利用水平, 较好地满足财务分析和内部财务控制对财务信息的必要性、准确性、及时性的要求, 进而满足DF企业集团建立现代信息化财务管理体系的需求。

参考文献

财务软件报表系统 篇8

为了实现企业集团财务报表合并系统信息化, 本文在甲骨文 (Oracle) 公司提供的财务合并套件FCH (Financial Consolidation Hub) 的基础上, 结合DF企业集团实际需要, 设计了三种对FCH进行扩展开发的客户化财务报表合并系统应用方案, 通过对三种开发方案的优劣进行详细对比, 最后选取FCH+JSP+Excel插件作为一种适合的应用方案。

一、Oracle FCH简介

Oracle FCH是Oracle的电子商务套件 (E-Business Suit, EBS) 子模块, FCH提供基于财务科目的合并处理系统, 即企业集团直接抽取子系统科目的数据实现自行合并, 进而消除基于“报表”合并带来的不利因素。但FCH并不能完全满足国内企业财务管理中财务报表合并的实际需要。基于Oracle FCH的报表合并系统主要是利用Oracle OAF (Oracle Application Framework) 框架, 采用B/S (Browser/Server, 浏览器/服务器) 架构, 嵌入OWC (Office Web Component) 控件, 充分利用Excel已有的报表处理功能, 对Oracle FCH进行客户化开发、扩展和改进来实现的。其特点是开发周期短, 见效较快, 充分考虑最终用户的操作习惯, 能与企业集团的Oracle EBS系统实现深度无缝集成, 具有较好的安全性。

二、客户化开发需求分析

由于FCH提供的是基于财务科目的合并处理方法, 而DF企业集团需要一个包括财务合并及合并报表管理的集成系统, FCH仅提供标准的试算平衡表和基于多维管理分析的EPB (Enterprise Planning and Budgeting) 报表, 各种法定财务报表需要扩展开发, 即需要开发一个报表系统来满足企业集团对报表管理发布的要求。DF企业集团原有的财务系统是通过100多张报表来收集财务信息的, 分为月报、半年报及年报, 而这些报表中只有部分数据可以装进FCH中, 需开发客户化报表数据收集功能模块。DF企业集团是通过报表来提交或收集信息的, 原有系统无法转变为通过科目余额表的方式来填报数据, 需要扩展开发一个报表数据填报功能模块, 并将子公司上报的报表翻译成科目余额表;同时系统需要具有汇总功能、将FCH的结果回写客户化报表功能、数据验证 (包括表内验证、表间验证、历史验证、与FCH科目余额表验证、与关联方交易平台记录验证等) 功能等。客户希望建立一个关联方交易平台, 而FCH本身提供了基于科目余额的内部往来匹配报表, 但无法提供基于明细信息的核对, 因此需开发一个客户化关联方交易平台, 帮助企业集团用户核对往来账目。

在财务报表合并系统客户化工具的选择上主要需考虑以下四个因素: (1) 用户操作界面尽量与原有系统操作方式接近; (2) 系统应具备灵活的可配置性, 企业集团报表的现状是每年都有三分之一的报表模板需要变更, 因此需要提供非常灵活的报表配置功能, 以满足每年年底对报表模板进行及时调整的需要; (3) 与客户有关的开发工具, 要能简便地交付给客户维护; (4) 开发完成的财务报表合并系统与EBS集成, 并提供给用户统一的系统入口和统一的界面风格。

三、系统开发技术方案的选型

目前, 基于Oracle FCH的客户化财务报表合并方案比较可行的有三种: (1) FCH+JSP (Java Server Pages) +XML (Extensible Markup Language——可扩展标记语言) Publisher; (2) FCH+JSP+Excel插件; (3) FCH+NET。

根据客户化财务报表开发需求, 结合Oracle FCH的特点和目前流行的开发语言及工具, 将三种开发技术方案的技术、成本及风险程度列表 (见下页表) 作比较分析, 以作为客户化财务报表合并系统开发方案选型的依据。

上表中各数字的含义为:0表示较低, 1表示一般, 2表示中等, 3表示较大;且数字越小, 表示开发成本较低、风险较小、越符合系统实际开发条件。

1. 技术实现原理难度比较。

方案 (1) 的技术实现原理是通过JSP开发数据上传页面、数据管理页面和报表展示页面等;再通过Excel模板上传数据和通过XML Publisher定义报表;然后将事先设计好的运行程序存放在服务器上, 以供报表展示页面调用;最后在FCH中完成合并抵消计算。方案 (2) 的技术实现原理是通过JSP开发数据管理页面和报表模板定义页面等;再通过嵌在JSP页面中的Excel插件, 用户可以从本地Excel复制报表内容并粘贴到JSP页面中的Excel插件上, 从而实现数据上传;然后通过JSP页面中的Excel可以查看报表并修订更新其中内容;最后在FCH中完成合并抵消计算。方案 (3) 的技术实现原理是将企业集团三级子公司原有的.NET架构拿来单独作为一套报表管理系统, 以实现报表的上传、下载、查阅等功能;然后在数据层实现数据同步, 并且需要将Oracle EBS和.NET集成;最后在FCH中完成合并抵消计算。不过, 这种方案的操作难度较大。

2. 与ORACLE EBS集成难度比较。

方案 (1) 中客户化的JSP和XML Publisher都可以方便地集成在Oracle EBS中;方案 (2) 中客户化的JSP和Excel插件也均可以方便地集成在Oracle EBS中;而方案 (3) 中数据集成存在一定难度, 因为NET是C/S结构的系统, 而Oracle EBS是B/S结构的系统, 应用层的集成存在较大的难度。

3. 系统开发技术难度比较。

方案 (1) 的JSP和XML Publisher都采用Oracle标准开发工具, 开发技术难度一般;方案 (2) 的JSP采用Oracle标准开发工具, 开发技术难度一般, 而Excel插件采用第三方提供的功能, 开发技术难度中等;方案 (3) 开发技术难度一般, 但数据集成和应用集成难度较大。

4. 用户操作难度比较。

方案 (1) 的数据上传和报表展示隔离, 用户不能及时更新报表内容, 交互性较差, 且与用户原有系统所习惯的操作方式存在较大差异, 因此用户操作起来有较大的困难;方案 (2) 用户所上传报表即所见报表, 可以方便地在JSP页面上修改报表并提交, 交互性较好, 且与企业集团三级子公司的原有报表系统操作一致, 故用户操作起来难度较低, 方便用户使用;方案 (3) 的用户所上传报表即所见报表, 可以在界面上直接修改报表内容并提交, 交互性较好, 且与该企业集团三级子公司的原有报表系统操作一致, 故用户操作难度较低, 便于用户操作。

5. 系统的研发成本和周期比较。

方案 (1) 和方案 (2) 的维护工作均需要精通Java的技术人员参与;而方案 (3) 的维护工作不仅需要精通Java的技术人员参与, 而且需要精通、NET的技术人员参与。由于以上三种开发技术方案均需要引进Oracle EBS软件做客户化财务报表研发, 因而它们的研究成本均为中等。三个方案中方案 (1) 和方案 (2) 的开发周期相当, 均比方案 (3) 开发周期相对较短。

6. 实施风险比较。

方案 (1) 的实施风险体现在财务报表合并系统开发阶段, 主要是开发技术试运行风险, 相对较低;方案 (2) 采用非Oracle开发工具的Excel插件技术, 在实施中存在一定的风险, 不过目前该技术攻关已取得突破, 其风险已基本消除, 但开发财务报表合并系统本身还存在一定的风险;方案 (3) 是基于原有的技术方案实施的, 财务报表合并系统本身的风险较低, 但与Oracle EBS集成的风险较大。

根据上述的比较分析, 结合开发技术方案比较表可以看出, 方案 (2) 是当前最佳的客户化财务报表合并系统开发方案, 因此将本系统的技术开发方案定型为方案 (2) 。

四、系统的设计开发

根据客户化需求分析和系统开发技术方案的选型, 企业集团的财务报表合并系统的整体业务流程设计如图1。图中:报表管理平台实现报表的管理发布、报表填报等功能;关联方交易平台实现对企业集团内部往来账目的明细信息进行核对;勾稽数据是对报表管理平台的报表数据与关联方交易平台的报表数据的一致性进行符合性校验, 校验无误后再按照相应的规则输入报表合并中心进行合并处理。

财务报表合并业务的详细流程设计如图2。从图中可以看出, 该业务流程有三个调整: (1) 附表CP (Customers Package———客户数据包或客户工作簿) 调整是指按照母公司的会计政策调整统一合并对象即下属单位之间会计处理方法, 同时使下属单位的会计期间与母公司保持一致; (2) PRC (People's Republic of China——中华人民共和国) 合并调整是按照我国企业会计准则进行合并调整, 以便生成符合我国企业会计准则的合并报表; (3) 附表IFRS调整是按照国际会计准则进行调整, 以生成符合国际会计准则的合并财务报表。

根据财务报表合并业务的详细流程, 可以有效地实现财务报表合并的信息化, 该流程系统采用Oracle 9i做后台数据库, 数据管理页面和报表模板定义页面开发利用JSP这一WEB编程语言实现, 并通过嵌在JSP页面中的Excel插件实现数据上传, 同时运用JSP页面中的Excel可以查看报表, 并修订更新其中内容, FCH子模块可以完成合并抵消计算, 同时设计并开发了基于FCH的客户化财务报表合并系统。

五、结论

财务报表合并业务纷繁复杂, 一直是财会界公认的四大难题之一, 因此财务报表合并的信息化即财务报表合并系统的设计运作就更难了。为了解决这一难题, 理论界和实务界进行了许多探索, 本文提出的FCH+JSP+Excel插件开发方案是吸取前人经验的结果。实践证明, FCH+JSP+Excel插件开发的客户化财务报表合并系统具有较好的应用性, 是目前最佳的客户化财务报表合并系统开发方案。

FCH+JSP+Excel插件客户化财务报表合并系统有明显的优点, 主要是:它设计的程序对企业集团的财务流程进行了重组和优化, 彻底改变了整个公司财务和会计业务信息技术应用的离散化, 实现了财务报表合并和数据管理的集成化和信息化, 显著提高了财务信息资源的开发、共享和利用水平, 较好地满足了财务分析和内部财务控制对财务信息的必要性、准确性、及时性的要求, 进而满足了DF企业集团建立现代信息化财务管理体系的需求。

参考文献

[1].杜超.基于EBS的商业银行人力资源管理系统应用研究.科学咨询, 2010;1

[2].ORACLE.Oracle Financial Consolidation Hub User's Guide for Release 11i, 2007;3

财务软件报表系统 篇9

一、编制集团公司合并财务报告的难题主要有以下三个方面

1.财务基础管理薄弱、涉及合并财务报告编制业务的会计制度不完善。良好的管理基础和完善的会计制度是软件应用的前提和保证。要积极推进涉及合并财务报告编制的比如有关概念、科目设置、核算方法及相关资料的规范等会计核算类制度和合并资料下发、上报的种类、时间、要求、责任人及相关的奖惩措施等财务管理类制度。很多集团公司以上两方面都制定有相应的制度, 但不够系统完善。比如会计核算类制度方面的主要问题是会计科目设置不规范、核算口径不统一, 各子公司在会计科目设置及核算口径上各自为政, 在对内部及关联事项的核算方式, 明细科目的设置标准及科目编码上都存在较大差异;往来账户中涉及到的客户、供应商的名称不统一, 不能做到全局维护、全局共享;这些将给ERP系统自动提取数据及自动核对带来一定难度。

2.集团公司内各公司类型的异质性和业务的复杂性使得其内部的交易和往来、股权关系错综复杂, 单纯依靠一个软件来解决所有合并抵销事项是不现实的。如抵销分录的编制, 一般合并模块只能提供一些很常用的模版分录, 因为集团公司内各公司的交易和往来所用的科目不尽相同, 它不可能用一个统一的模版去包含不同公司之间的内部交易和往来的抵销关系, 而只能根据企业的实际得出余额手工填列抵销分录。再如集团公司内部交易和往来的对账, 有些涉及到重分类, 也不可能有通用的系统, 只能靠人工分析去调整。由此带来的工作难度和强度是不可忽视的。

3.集团公司的信息化建设是一个漫长且相互博弈的过程, 集团公司内部的有些子公司或子集团在此之前已经使用了一套较为成熟的且不同于集团公司总部的ERP系统, 在信息化建设初期直接废除它们并不可行, 如何在保留子公司现有的ERP系统的前提下实现和集团公司总部推行的ERP系统的财务子系统的有效衔接, 是一个需要解决的问题。

二、应对策略

下面就如何化解上述难题, 编制一份高质量的合并财务报告介绍一些应对策略:

1.合理确定合并范围

要使合并报表更加准确、真实地反映出集团公司的财务状况和经营成果, 就必须按照《企业会计准则第33号—合并财务报表》的要求合理确定合并范围, 这是一个前提, 避免非子公司纳入合并范围或子公司未被纳入合并范围的情况。在实际工作中往往按照控制标准和实质重于形式的原则对集团公司的子公司进行梳理, 并与母公司的长期股权投资明细账进行核对, 查漏补缺, 对合并范围进行科学合理的界定。在确定控制权时, 关键是要看投资企业所拥有的表决权而并非是纯粹法律意义上的权益性资本。特别是在实质上的控制权与形式上的持股比例这两者产生矛盾的情况下, 应当首先考虑其实质上拥有的控制权, 主要包括对企业经营、财务状况和获利的权利, 以此为依据来确定是否纳入合并范围。

2.坚持统一性原则

坚持统一性原则要求母子公司实行统一的会计政策、统一的财务制度、统一的会计科目、统一的会计报表, 使其整合在同一条件下编制合并报表, 同时也包括实行统一会计结算时间和日期、统一的客户、供应商管理等等, 否则, 就没有统一性的财务数据, 必然会存在数据的失真, 严重影响合并财务报表的质量。统一性原则是保证企业会计信息更加真实可靠, 编制便于比较分析企业运营状况的合并财务报表的一项基本前提。特别是对于全产业链的集团公司来说, 内部交易发生频繁且金额占比往往较高, 制定一套切实可行的内部结算办法是解决合并报表中内部往来和内部交易数据抵销不彻底的问题的重要法宝。具体来说, 一是让上下游的购销双方在遵守会计准则的前提下, 双方公司的采购、销售、财务等部门紧密结合, 确定每个会计期间最晚的发票开具时间、统一双方的入账时间并使其制度化, 提高各环节的工作效率, 最大程度的减少未达账项;二是对集团公司所有客户、供应商进行梳理, 做到同一单位名称唯一、新增客商统一维护、全局共享, 这样既可以做到内部往来、交易抵消不重不漏又能做到准确统计各个客商的交易金额, 满足会计报表附注披露的要求。

3.实现和子公司财务子系统的无缝衔接

集团公司总部在实施ERP初期, 对于已经实施了ERP财务子系统且又和集团公司采用的ERP系统不一致的的子公司来说, 通过让集团公司ERP实施人员开发接口程序, 自动实时接收子公司财务子系统的财务数据, 简化数据收集过程, 使财务数据直接汇总到合并报表模块是一个现实选择。这样一来也使得数据追查成为可能, 可以从合并数据追查到个别公司的单笔交易和凭证。这在其他数据收集的方式中是不可能办到的。比如在内部交易抵销方面, 对于销售方是主营业务采购方作为日常费用的业务, 如果两家子公司都在集团公司ERP系统中核算, 就可以利用ERP系统的查账功能进行查询, 确保合并抵销分录和报表结构的准确性;在往来账核对方面, 如果两家子公司都在集团公司ERP系统中核算, 可以其往来核销功能, 实时提醒购销双方发现差异、及时入账、及时核销, 最大化的减少人为因素形成的的账务处理滞后而造成的往来差异。

然后, 通过利用ERP系统会计科目可以设置各种类型的辅助账的特点和内设的各种取数函数, 制作各种类型的抵销明细报表, 灵活收集各类财务数据。数据的收集包括两个层次:

第一个层次, 在ERP系统中设计若干自动取数的抵销明细报表, 从各子公司账务中自动提取内部权益投资、内部往来、内部交易等数据并自动生成抵销分录。内部权益投资、内部往来的抵销数据的取得要求在会计科目设置时将涉及到这类业务的科目进行明细核算到对方单位名称的辅助核算。比如, 长期股权投资、应收、应付类会计科目必须设置客户、供应商的辅助核算;内部交易的抵销数据的取得较易推广的办法是利用应收、应付类科目的借、贷方发生额除以子公司的不同业务的各自税率进行计算取得。

第二个层次, 对于在编制合并财务报表中的很多内部抵销数据无法从各子公司的账务中取到的, 或者通过设置会计科目辅助核算难度很大的, 可以设计若干手工填写的管理报表并通过ERP系统逐级汇总到集团公司层面。比如内部往来计提坏账的抵销在实务工作中计算本期计提的资产减值损失时, 通常是将内外部单位的应收款项一并汇总计算后进行提取或转回的, 对于内部计提减值的抵销可以参考采用下面的表格逐级填写汇总至集团公司, 汇总后编制手工抵销分录。

通过以上两个环节收集的数据基本可以满足编制合并财务报表的要求, 但是对于合并财务报告中的会计报表附注尤其是“合并财务报表主要项目注释”的编制, 要尽可能通过查询各类明细账找到编制合并财务报表主要项目注释所需的大部分内容, 要达到这样的目的, 首先, 对会计科目的设置进行统一考虑: (1) 能够满足合并中对账和抵销的需要; (2) 能够满足报表取数和日常管理的需要; (3) 这样设置在工作量和实际数据收集上切实可行。比如货币资金、应收、应付款项按照币别进行明细核算;存货按照类别细核算;固定资产按资产业务类型明细核算;短期借款按照借款类型进行明细核算;主营业务收入按行业、产品、地区进行辅助核算;三项费用统一二级明细科目统一核算口径。其次, 对于经过以上环节仍然存在不能取到的财务信息时可以在ERP系统中设计若干手工填写的管理报表并逐级汇总到集团公司层面, 由财务人员根据收集到的信息分析编制报表附注。

会计报表附注涉及的会计及非会计信息非常多, 全部实现自动化并不现实。虽然ERP系统的合并报表模块可以自动生成抵销分录, 但是财务人员对会计准则准确深入的理解, 以及对集团公司纷繁复杂业务的掌握, 是编制财务会计报告不可或缺的成功要素。

4.做好数据监控及检查

编制合并财务报告一是需要通过ERP系统的各种功能、渠道收集详尽的财务信息, 二是要保证这些信息的准确性。数据的监控及检查便显的不可或缺了。合并财务报告的编制分成两部分:首先完成数据从各子公司的收集、验证、补充和标准化;随后进行集团公司内交易的对账和抵销。最后编制报表附注。这一系列的工作要求集团公司财务人员在规定的时间内完成合并财务报告的编制, 一是要在诸多的表格中保证数据的准确, 逻辑关系正确, 就要尽可能的利用系统自带的各类控制参数, 对于每一张表格中设计若干检查公式, 二是要实施查看各子公司报送状态, 通过系统催报功能进行报表催收。即要尽可能通过参数控制强制贯彻财务管理制度的实施。

三、结语

合并报表信息系统只是一个会计核算的工具, 财务管理的载体, 合并财务报告的编制依赖于对会计理论知识的掌握, 实际工作的总结。合并财务报告对于公司经济决策的意义是深远的, 理解它的含义, 学会它的编制, 是财务人员应该掌握的主要技能之一。

参考文献

[1]贾磊.我国企业合并报表所遇到的问题及对策[J].会计之友, 2011, (24) :93-94.

[2]瞿婷.信息化系统下集团企业合并报表信息系统编制难题研究[J].现代商业, 2013, (26) :31.

[3]李小虎.利用财务软件编制合并财务报表实例[J].财会月刊, 2011, (6) :28-29.

[4]邵秀梅.财务信息化金蝶EAS系统上线的关注事项[J].中国农业会计, 2014, (1) :26-28.

财务软件报表系统 篇10

财务人员日常工作中经常要填制、报送各种各样的数据报表, 尤其要定期向外报送会计报表。Microsoft Excel由于其强大的数据处理和分析功能被广泛应用在财务领域。但是对于大多数的财务人员来说, 对Microsoft Excel还只是停留在简单的应用上, 极少有人利用编程来开发具有一定复杂性和针对性的应用系统。本文重点介绍利用Excel的VBA与ADO和SQL技术相结合自动生成财务报表。本文结合笔者会计工作中编报基本建设单位会计报表实例, 利用用友ERP-U8总账系统输出财务数据的功能, 借助Excel的VBA与ADO和SQL技术相结合, 实现会计报表自动生成。

2 会计报表自动生成模块的设计与实现

VBA是Visual Basic for Applications的缩写, 是新一代的标准宏语言, 是基于Visual Basic for Windows发展起来的。ADO是Active Data Objects的缩写, 又被称为OLE自动化接口, 是Microsoft通用的数据访问技术。SQL (Structured Query Language, 结构化查询语言) , 是一种数据库查询和程序设计语言, 用于存取数据以及查询、更新和管理关系数据库系统。本文主要以资金平衡表的自动生成为例进行阐述。

2.1 设计思路

(1) 从用友ERP-U8总账系统中输出“发生额及余额表”, 输出文件类型选择为Microsoft Excel 97-2000。此表作为自动生成会计报表的数据源。

(2) 按照《国有建设单位会计制度》, 建立资金平衡表报表项目与会计科目的对照关系。并将用友总账系统导出的“发生额及余额表”与报表项目与会计科目对照关系统表存放在同一Excel工作簿中, 取名“数据源.xls”。

(3) 建立资金平衡表模板, 作为数据输出目标。

(4) 按照资金平衡表报表项目与会计科目的对照关系, 从“发生额及余额表”查询到相关数据填到资金平衡表模板中。

2.2 VBA实现代码

打开Excel报表模板, 在“工具”菜单中, 指向宏, 然后单击“Visual Basic编辑器” (或者简单地按下ALT+F11组合键) 。在“Visual Basic编辑器”中的“插入”菜单中, 添加“模块”。输入代码实现。

模块代码

本代码的原理 (以报表项目“器材”实现过程为例) :如图1数据源之对照关系表所示, 报表中“器材”项目应该从“211, 213, 214, 215, 216, 219, 271”等会计科目 (科目编码中间用半角逗号分隔) 取数, 相关科目期初、期末数据求和后, 分别填入模板“C19” (期初数) 和“D19” (期末数) 单元格。代码13至38行是利用VBA的循环流程, 使记录集rs1指针定位到项目“器材”, 通过rs1.Fields ("科目编码") 语句将“器材”项目要从哪些会计科目取值的信息传递给“类1”处理, 然后“类1”将结果返回22代码行, 生成一条SQL查询语句。代码行24为执行该查询语句, 并将查询结果返回给记录集rs2。代码行25至36行为将rs2查询结果输出到给定资金平衡表模板。类1主要实现两大功能:一是将数据源之对照关系表中用半角逗号分隔的“科目编码”去除逗号分拆成每一个单独的科目编码;二是将分拆后的科目编码组合为SQL语句的Where条件。类1的实现代码如下:

此外, 因为外部数据库是Excel工作簿, 为了使程序能够正常进行, 需要在VBA中建立对ADO对象库Microsoft Active XData Objects 2.X Library的引用 (其中2.X表示的是版本号) 。若是Office 2007版本, Provider="Microsoft.ACE.OLEDB.12.0"。

3结语

本文以资金平衡表为实例, 利用Excel VBA结合ADO和SQL语句进行复杂条件下的数据库查询, 把数据库数据与Exce有机结合, 实现会计报表的自动生成。实现报表自动生成的关键是建立会计科目与报表项目的对照关系并按照该对照关系实现数据查询汇总的程序代码 (类1的代码) 。通过重新定义对照关系, 该报表自动生成实现方式可以进一步推广应用, 实现自动生成各种类型会计报表。

摘要：本文以资金平衡表为实例, 介绍了利用Excel VBA结合ADO和SQL语句进行复杂条件下的数据库查询, 把数据库数据与Excel有机结合, 实现会计报表自动生成的思路和方法。

关于财务报表附注的思考 篇11

关键词:财务分析； 财务报表附注； 披露

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-3315（2012）09-129-002

一、设置财务报表附注的必要性

财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。随着经济环境的复杂化以及人们对相关信息要求的提高，附注在整个报告体系中的地位日益突出。因此笔者认为设置财务报表附注有以下三点必要性：

1.财务报表采用表格形式，由于形式的限制，无法全面反映各主要项目及其内部、背后的情况。例如，资产负债表中的应收账款，报表列示的只是一个期末余额，至于各项应收账款的账龄情况就无从得知，而这方面的信息对于报表使用者了解企业资产质量非常重要，所以需要在财务报表附注中提供应收账款账龄方面的信息。

2.对于一种经济业务，可能存在不同的会计原则和处理方法，如果不交代报表中的项目是采用什么原则和方法确定的，就会给财务报表的使用者理解报表带来一定困难。例如，固定资产折旧的计提方法、存货计价方式等。

3.由于会计法规发生变化，或者为了更加公允地反映企业的实际情况，企业有可能改变财务报表的某些项目的会计政策，由于不同期间的财务报表中同一个项目采用了不同的会计政策，使得不同期间的财务报表失去了可比性，为了帮助财务报表使用者掌握会计政策的变化，也需要在财务报表附注中加以说明。

二、财务报表附注的作用

财务报表附注作为财务报告的一部分，其分析可归纳为财务状况分析、盈利能力分析和资产管理效率分析三个方面。

1．财务状况分析

在对财务状况进行分析时，重点应落在分析企业的财务弹性上，财务弹性是企业在面临突发事件而产生现金需求时，做出有关反应的能力。现代企业处于一个越来越不确定的经济环境之中，从而会面临更多的突发事项，需要应付更多的突发现金需求，通过报表附注可以从以下几个方面分析企业的财务弹性：

1.1未使用的银行贷款指标；

1.2可能迅速转化为现金的长期资产的有关状况，可用非经营性资产所占的比重来衡量；

1.3企业的长期债务状况；

1.4或有事项和担保。

2．盈利能力分析

在对企业盈利能力进行评价时，重点是对企业的盈利进行预测。盈利预测信息能够帮助财务报表使用者评价企业未来现金流量的时间、金额和不确定性，从而作出合理的经济决策。利用财务报表附注，可以更准确地了解企业经营活动的性质、经营活动的财务影响，认清企业发展的趋势；可通过了解企业的未来发展计划，了解企业生产经营的总目标、影响企业目标的内外部因素和为实现总目标可采取的措施及可能的风险。

3．资产管理效率分析

在对资产管理效率进行分析时，利用财务报表附注可更深入地揭示企业各项资产管理效率高低的内外部原因及预测企业未来资产管理情况。

三、会计报表附注披露存在的问题

1．会计信息披露不充分，缺乏披露规则的约束

附注信息要发挥应有的效用，有赖于其充分性的表示。但考察我国目前会计信息的披露情况，发现很难令人满意。比如，对关联方交易的披露，有的企业“删繁就简”，有意回避；有的企业“点到为止”，模糊不清。许多企业对其主要投资人、关键管理人员等的披露缺乏，甚至空白。同时还存在会计信息披露缺乏披露规则的约束，难以得到投资者的完全信任，比如，公司往往对一些重要资产转让及出售情况和企业合并、分立等重大非会计信息披露时避重就轻等。

2．存在虚假信息

附注中的虚假信息，局外人很难及时发现，所以容易被误导，做出错误的决策，从而造成经济损失。常见的虚假信息表现为：1.隐瞒负债，如有的企业想通过隐瞒债务，达到虚增利润的目的，从而对报表使用者造成不同程度的损害；2.对关联方交易的披露，有的企业避重就轻、有意回避，如吉林某公司上市前向银行累计借款数亿元，该公司均未及时履行审议程序和披露义务，也未及时进行账务处理，在相应定期报告中未披露，严重损害了其他股东的利益；3.会计方法的改变，会计方法的改变对会计报表产生的实质性影响必须披露，主要是披露会计方法的改变对利润和其他会计事项的影响，如故意混淆收益性支出与资本性支出的界限、通过对已完工工程的利息资本化而虚增资产价值和当期利润、对应摊销项目不摊销而长期挂账来虚增资产和利润、改变存货计价方式，调整当期利润等问题。

3．附注内容滞后

有的企业故意使披露内容滞后，如对或有事项、提供担保等需要及时公布的内容有意延期披露；有的企业的非故意行为，但也造成了信息滞后，可能是因为企业管理层及会计人员的素质不高，使得当时未能正确理解附注应披露哪些内容而造成的事后披露。

四、会计报表附注披露存在的问题和对策

1．制订并颁布指导会计报表附注编制的相关会计准则

国家有关部门应尽快制订并颁布指导会计报表附注编制的相关会计准则：《企业会计准则-会计报表附注》，这样既可以为编制会计报表附注提供一个总体思路和具体操作规范，又有利于进一步明确附注的结构和内容，并可以提供前瞻性的指导，从而避免由于新经济业务出现而相关信息得不到披露的情况发生。

2．建立并改革我国会计报表附注信息披露制度

可新增“特别提示事项”，如将报告期内发生的引起公司重大资产或主营业务发生变更等在内的，对公司财务状况、经营成果和现金流量，有重大影响事项的详细情况，作为“特别提示事项”披露的内容；根据成本效益原则，把握好充分性和适当性的关系，完善“会计报表项目注释”；细化“表外事项”。同时在披露过程中应结合企业性质和规模特点，对附注信息披露规范进行特殊考虑。

3．强化会计报表信息披露的监督体系

会计报表附注的提供者应建立自身的内部监督机制，提高附注信息的真实、可靠性。同时，财政、审计、税务等政府部门，注册会计师等中介机构也应加强对会计信息披露的监控管理，这样，三管齐下，多方配合形成合力，充分发挥各自的监控作用，使信息披露不充分和失真的现象及时得到控制。

4．提高会计队伍素质和业务水平

会计人员职业道德和业务水平的高低，直接影响到其会计信息质量的高低。由于会计电算化已经走进我们的生活和工作，会计人员的功能已由算账型向管理型，由事后核算向事前预测、事中控制和事后核算结合型转变，而要实现这些转变，都需要提高会计队伍素质和业务水平。

参考文献:

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M]经济科学出版，2009.3

[2]王婷婷.财务报表就像一本故事书[M]企业管理出版社，2009.2

[3]王超.财务报表附注研究[J]， 湖北函授大学学报, 2011,(02)

财务软件报表系统 篇12

财务报表附注是财务报告不可或缺的组织部分, 它是对利润表、所有者权益变动表、资产负债表、现金流量表等报表中列示项目的明细资料或文字描述, 包括重要会计估计及政策、不符合会计基本假设、资产负债日后事项、重大会计差错更正、关联方关系及其交易和财务报表中重要项目的说明, 它可以使报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量, 从而更加全面的理解财务报表的内容。

会计报表 (这里主要指主表及附表) 往往是通过货币计量单位, 数字化的表现形式, 简明扼要地反映一个企业的经营成果、资产状况与现金流量情况。但对于其具体构成, 特殊项目, 从数字及其对应关系中往往难以判断。因此, 对于企业的真实情况、表外情况、往来款项、坏账与准备等利益相关者急需的详细信息, 报表中无法反映, 从而才有了对会计报表附注的需求。

二、财务报表附注信息的作用

(一) 有助于提高会计报表信息的使用价值

会计的根本目的在于向会计报表使用者提供对决策有用的信息。很明显, 会计信息的主要来源是会计报表 (会计报告) , 但仅凭几张主表, 我们只能简单地分析出企业的资产状况、现金流量状况与盈利状况。因此, 对于会计报表进行补充说明, 以附注的方式进行强调、解释、例外分析, 是完全有必要的。只有通过结合会计报表与会计报表附注综合考虑, 才能够使会计报表使用者对企业的经营情况进行相对准确的判断, 这样才能使企业会计报告更加具有使用价值, 而不是一堆数据的堆砌。

(二) 有助于协调会计信息质量特征要求之间的矛盾

相关性、可靠性、可比性、重要性、及时性是会计信息质量的重要特征。相关性是要求对企业会计报表使用者有用;可靠性是要求会计报告数据真实、准确;可比性是在相关企业中, 纵向、横向对会计信息进行可比;重要性是对企业的若干信息进行重要性判断并表述;及时性是要准确快捷地反映企业会计信息。这些主要会计信息质量特征, 往往对会计的计量、报告有着不同的要求, 存在着矛盾也显而易见。

(三) 通过财务报表附注可以了解企业的真实情况

企业会计报表往往是数字的表达, 是通过货币计量单位反映企业的基本经济业务情况。但是对于企业的一些具体情况或者是特殊情况, 则必须通过会计报表附注来了解。比如, 假定企业生产的产品是大宗、订单式生产, 则存货数量往往很大, 明显不同于快销企业。对于成本结转、存货情况, 会计报表附注中都会有明确的反映。通过对财务报表附注进行认真的分析, 可以发现问题, 了解企业的真实情况, 从而减少报表使用者的风险和损失。与此同时, 我们可以发现, 会计报表的主表篇幅有限, 所提供的信息更是有限, 而财务报表附注作为主表的补充, 它会提供一些格外特殊或详细的补充信息, 通过阅读此附注将进一步加深对该企业的分析, 从而做出正确的投资融资决策。

三、财务报表附注在财务分析中的地位及作用

(一) 财务报表附注有助于企业偿债能力的分析

在财务报表分析中, 企业偿债能力的分析必不可少, 但是现实中资产负债表中的负债未必就是企业的负债总额, 因为还可能有或有负债的存在, 而或有负债正是在财务报表附注中得到反应。负债在企业会计准则中的定义为:由企业承担的、能够可靠计量的且会导致经济利益流出企业的现时义务。当三个条件有一个未满足时就需要将其确认为或有负债, 在报表附注中予以体现。倘若企业在财务报表附注中披露了或有负债, 那无疑会削减企业流动资产的变现能力。举例说明, 在2007年新会计准则实施后, 众多上市公司有一半以上披露了或有负债的存在且金额巨大;而早在2000年ST棱光公布年报时, 公众就发现其披露的担保金额总计远远超过了自身所有的1.5亿的净资产数额。倘若公司利益相关者在进行财务报表分析的时候不进行财务报表附注的查看, 会遗漏掉很多重要信息, 仅仅或有负债一项有可能就会使企业由盈变亏, 导致负面影响。

(二) 财务报表附注有助于企业营运能力的分析

《企业会计准则第1号——存货》中的第14条规定企业发出的存货可选择的计价方法有加权平均法和先进先出法等, 它们都是采用一定的技术方法在销售成本以及期末存货之间进行一定程度的分配, 所以平均存货成本和销售成本是此消彼长的关系。那么投资者为了知悉企业准确的存货周转率, 就必须通过在财务报表附注中查明企业到底运用了何种存货流转假设, 从而了解其运用了何种存货的计价方法, 便于投资者计算企业相关的资产管理比率, 进而了解企业的营运能力。其实按照规定, 存货周转率严格意义上应该用个别计价法来计算, 但在现实中, 由于企业存货进出频繁, 且实物流转与价值流转的不一致, 用个别计价法计算存货周转率并不可行, 很多企业故意用不当的方式分摊存货成本, 来降低销售成本、增加营业利润, 因此, 通过认真分析财务报表附注中有关存货流转的假设, 是防止企业调整利润、了解企业真实运营情况的有效办法。此外, 企业营运能力的好坏也可通过应收账款的周转率来进行衡量, 但在具体实务操作中, 有些特殊收入只会在报表附注中予以披露, 如果在进行财务报表分析的时候不进行特殊事项的研读, 有可能会忽略某些特殊收入, 落入企业人为调节收入的陷阱中。

(三) 财务报表附注有助于企业盈利能力的分析

财务报表分析中, 主要用营业利润率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬率来反应企业的盈利能力, 其中利润是影响盈利能力的关键因素。而财务报表附注对盈利能力的分析体现在对关联方关系及其交易的说明上, 往往一个母公司为了虚报利润, 粉饰财务报表, 会将自己的某项资产以低价卖给子公司, 而上市的子公司再以正常价格卖出, 获得的高价差额就可以记为投资收益反应在企业的利润中。但是这种收益并不反应企业正常的营业状况, 所以就不能说明企业真正的盈利能力。例如2000年的年报显示, 陕长岭用每股7元的价格购买了母公司持有的圣方科技1000万股, 但随后又以每股8元的价格转让给了美鹰玻璃实业公司, 这笔交易使陕长岭获得投资收益7000万元, 占2000年其年利润总额的52.4%, 如若投资者未观察到财务报表的附注中此关联交易的详细情况, 不免会受此被粉饰报表的欺骗。

四、结语

在财务分析中, 仅仅依靠财务报表提供的事项进行分析是远不够全面的, 甚至有可能得出错误的结论。所以必须重视财务报表附注, 只有认真阅读附注的内容, 与财务报表系统相结合, 经过深入的理解和分析, 才有可能得出正确的结论, 从而准确的评价企业的各项能力, 并找出相应的问题, 进而做出正确的决策。随着我国资本市场的发展和完善, 及相关政策法规的相继出台, 笔者相信我国企业的信息披露将更加规范。

摘要：财务报表附注是为帮助理解企业会计报表的内容而对有关项目所作的解释, 它和会计报表、附表以及财务状况说明书一起构成了企业会计报表体系。在我国由于会计制度建设的落后, 财务分析者习惯上只重视对财务报表的分析, 而对于财务报表附注的分析则重视不足。而实际上, 财务报表附注在财务报告的分析中占有十分重要的地位, 它对于正确分析企业的财务状况和经营成果有很大的帮助。财务分析的关键在于分析是否客观和完整, 要想达到满足客观性和完整性的要求, 对财务报表附注的使用就显得尤为重要。

关键词：财务报表附注,财务报表分析,影响

参考文献

[1]佟志超.浅析财务报表附注在财务分析中的重要性[J].经营管理者, 2013, (32) .