现金管理财务管理（通用12篇）
现金管理财务管理 篇1
近年来, 随着市场经济和金融体制的完善, 银行资金结算方式在不断创新, 由于现金结算以及现金制度本身的局限性, 非现金结算方式的广泛运用大大减轻和降低了现金结算的负担与风险, 加快了结算速度, 提高了及时到账效率。可谓是既方便、快捷, 又安全高效。但是在当前商品交易中, 交易双方“偏爱现金”支付, 商业银行热衷于为客户开立专用存款账户、临时存款账户满足客户现金支付需要并因此达到拓展业务和稳定客户的经营发展需要等问题相当突出, 深层次的折射出市场经济、金融机制、现金管理的不完善抑或是缺陷。笔者试图通过当前“偏爱现金”支付背后呈现的现金管理工作中缺乏有效管理监督的原因进行分析。
一、“偏爱现金”现状
尽管票据和银行卡等支付工具已经成为当前我国企业和个人主要的支付工具, 但由于我国是一个使用现金的大国, 长期以来, 受传统观念、习惯的影响, 对电子银行产品认知度低, 现金结算方式由于简单、快捷的特点, 加上现行的现金管理法规对存款人存取现金未进行定价, 客户存取现金几乎为“零成本”, 因此现金结算方式一直为我国企业、自然人所偏好。商品交易“偏爱现金”的主要因素是;现钱现货“一手清”、规避货款拖欠、营业收入不入账、偷税漏税、洗钱、小金库、金融服务缺失、电子货币支付结算推进工作不到位等。以官渡区为例, 由于综合经济实力相对较强, 经济发展较快, 民营企业经济活动, 私营企业和个体户均习惯以现金为主要结算手段。因此, 现金支付呈现持续攀升的势头:2006-2010年, 官渡区现金收支总量分别为944亿元、1414亿元、1515亿元、1870亿元、3028亿元, 现金收支呈现逐年增长态势, 从2007年开始分别逐年增加470亿元、101亿元、355亿元、1158亿元, 2010年比2006年5年时间增加3.2倍。从此可以看出“偏爱现金”形成流通中现金逐年增多, 现金逐年增多除经济多元化、商品交易多样化等因素外, 另一个主要因素就是现金管理工作中缺乏有效管理监督。
二、存在问题
(一) 现金管理法规、办法明显滞后
中国的现金管理始于1950年4月7日政务院公布的《关于实行国家机关现金管理的决定》, 1977年11月28日国务院颁布《关于实行现金管理的决定》, 这是我国现金管理的基础。目前开展现金管理所依据的法律法规依然是1988年国务院颁布实施的《现金管理暂行条例》 (以下简称条例) 及人民银行总行制定颁布的《〈现金管理暂行条例〉实施细则》, 从现实情况来看, 已不能适应市场经济发展的要求, 一些条款已明显滞后。部分规定已不符合现实情况, 如关于现金管理的对象、现金基本账户、开户单位库存限额、现金结算起点等规定, 对市场行为缺乏约束力。目前企业超范围使用现金、隐瞒真实用途套取现金行为较为普遍, 这种现象导致业务操作者和管理者无法从用途上鉴定出正常交易和非正常交易, 现金管理不能得到有效规范监督。
(二) 开户银行现金管理职能弱化
《条例》中明确了中国人民银行是现金管理的主管机关, 开户银行是现金管理的具体实施者, 赋予开户银行一定的行政管理职能, 赋有对开户单位收支、使用现金进行监督管理的职责。按照《商业银行法》规定, 开户银行已成为企业, 部分商业银行认为现金管理与当前商业银行作为企业性质的经营目标不相关, 其出于自身业务发展和竞争需要与开户单位的利益关系更加紧密, 而对客户实施现金管理缺乏内在动力, 履行起来难度很大, 致使开户银行的现金管理职能弱化。主要表现是:一是对现金管理的重要性认识不足, 经营理念是往往把存款放在第一位。认为从严管理现金并不能带给其明显的收益, 不仅加大经营负担, 而且限制业务的发展, 不利于经济单位的核算, 积极性不高;二是对现金管理各项政策、规章的学习、理解、宣传、落实不到位, 敷衍了事;三是由于社会信用诚信度不高, 一些个体工商户大部分选择现金交易。尽管银行规定不准为现金交易提供比转账结算更优惠的条件, 但由于整体社会信用环境差, 客户偏好现金交易。开户银行为了积极拓展业务吸引客户, 大量为企业开立专用存款账户或临时存款账户, 此类账户大部分是以提取现金为主要功能, 一定程度助推了流通现金大量增加。
(三) 违规处罚难落实
《条例》中“法律责任”条款对违规单位的处罚作了详细规定, 但对开户银行不履行职责应承担的责任和应给予的处罚则过于原则化, 增加了人民银行的监督管理难度。如在1999年发布的《金融违法行为处罚办法》第十九条中, 对单位或者个人超限额提取现金行为的处罚作了明确规定, 但《条例》中有关超限额的处罚管理却不明确, 使处罚缺乏操作性。
(四) 《条例》部分条款明显滞后
一是现金使用范围条款涵盖面窄。《条例》第五条仅规定在8种情况下使用现金, 难以适应目前种类繁多的经济往来结算需要, 导致单位和个人不得不借用多种名义套取现金;二是结算起点低, 《条例》根据当时情况规定结算起点1000元, 至今没有进行调整, 已不能满足当前大额现金支付的需要。商业银行为了留住客户, 因而也放松了对用途范围的严格审核。
(五) 银行账户管理与现金管理配合不够
金融机构的银行账户一般由会计部门审批并管理, 而现金提取由货币金银部门负责统计和审批, 在制度设计上银行账户管理与现金管理配合不够, 账户审批部门和现金审批部门二者在监督和管理中缺乏沟通, 至使现金管理与账户管理不能有效衔接, 现金管理中不能准确把握账户开立的有效性, 合规性, 同时有的开户单位在不同的银行开立资金使用性质相同的专用账户, 以相同理由申请提取现金, 例如:某疾病预防控制中心, 于年初在A行开立专用账户, 并经人民银行批复同意提取现金。而后又在B行开立专用账户要求提取现金, 资金使用性质相同, 用途都是同类专款专用账户, 开户银行在此情况下, 为扩大其客户资金来源, 没有按照专用存款账户专款专用来使用, 有意识的增加专用账户和临时账户的开立, 放松了现金管理职责。
三、建议
(一) 尽快颁布《现金管理法》, 改变目前现金管理立法层次低、权威性不强的现状
防范以现金交易作掩护的非法经济活动, 实现现金交易与税收、反走私、惩治腐败等法律法规的配套衔接, 有效打击洗钱、逃税、贩毒、贿赂等犯罪行为。
(二) 制定相应实施细则, 增强操作性、处罚约束性
在《商业银行法》中进一步明确商业银行在现金管理中承担的具体职责、义务和法律责任。修改《金融违法行为处罚办法》, 增强操作性。对违规情节严重的, 应给予有关金融机构及负责人相应的经济处罚和纪律处分, 增加其“违规成本”对违规行为轻微的处罚, 采取灵活多样的处罚手段, 做到“原则性、灵活性、操作性”相结合。
(三) 进一步完善结算账户管理办法, 在制度设计上与现金管理法规配套衔接, 堵塞管理漏洞
继续增强银行账户管理能力, 不需要开立的专用账户和临时账户坚决不予审批, 加大违规账户处罚力度, 杜绝违规账户的存在。2003年9月1日施行的《人民币银行结算账户管理办法》, 虽然增加了现金管理内容, 但新办法中账户种类设置繁多, 相互之间资金转移的规定存在制度漏洞, 建议尽快健全完善。
(四) 进一步完善现金管理协调机制, 形成监管合力
人民银行和商业银行要与公安、司法、工商、税务等部门加强协同配合, 形成监管合力;按照现金管理法规办法, 制定金融机构内部、外部相关职能部门信息资源共享机制, 在大额现金提取、反洗钱、外汇使用、税收、账户管理、开户单位业务经营及管理人员道德风险等方面加强信息交流, 实现多层次监督管理的有机结合, 有效杜绝风险隐患。
(五) 加强宣传、业务培训, 加强现金管理工作重要性的认识
改变当前一些基层人行及开户银行认为现金管理工作是计划经济时代应该做的事情, 而当今是市场经济, 无须再管的误区。采取多渠道宣传方式, 广泛向社会宣传信用理念。从法律法规和道义上规范、引导现金管理行为。建议重点组织商业银行有关人员开展现金管理培训, 彻底改变基层行重业务、轻学习, 重服务、轻管理、重操作、轻政策的思想, 从而提高基层行一线临柜人员的整体素质。
现金管理财务管理 篇2
第一条为了加强现金管理，健全现金收付制度，严格执行现金结算纪律，特制定本制度。
第二条本制度是根据国家财务制度的有关规定，结合公司的具体情况制定的，将随着国家相关政策及公司的实际情况的变化予以修改和完善。
二、现金使用范围
第三条使用现金范围：
(一)员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用;
(二)出差人员差旅费;
(三)采购办公用品或其他物品，金额在使用支票结算起点___元以下的;
(四)业务活动的零星支出备用金;
(五)确需现金支付的其他支出。
三、现金收付原则
第四条收付现金必须根据规定的合法凭证办理，没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准垫支挪用。
第五条购买物品或支付货款，尽量使用支票、汇款等转账方式，减少现金支付量。
第六条因公外出或购买物品，需借用现金时，出纳一律凭相关负责人审批的、财务部统一印制的借款单付款。
第七条出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款。
四、现金收入和支出
第八条不论何种来源收入的现金，原则上应于当日送存开户银行。
第九条支付现金，应该从库存现金中支付或从银行提取;不得从现金收入直接支付，坐支现金。
第十条严格审查采购物品化整为零，在结算起点以下的现金支付。
第十一条在特殊情况下对按规定应转账结算而不得不用现金结算的，经申请公司领导同意方可办理。
五、现金报销时间规定
第十二条购买物品借用现金应在购货后___个工作日内报销，出差人员所借现金必须在返回后___个工作日内报销，如不按时还清借款又不向财务部门说明原因的，财务部门有权从借款人工资中扣除。
第十三条出国人员个人购汇所借现金，应在回国后___个工作日内还清。
六、库存现金的保管
第十四条库存现金不应超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。
第十五条会计人员应于月末、季末、年末清理各类借款，及时催收，发现重大问题，应及时向领导汇报，采取措施。
第十六条办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按月结账，及时登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。
第十七条库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵。
第十八条保管现金要有安全防范措施，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要由专人保管。下班要检查保险柜、窗户、门，锁好后，方能离开。
第十九条由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。
七、处罚
第二十条对违反本办法造成公司损失的，视其情节轻重，给予处罚。
第二十一条凡超出规定范围、限额使用现金，用不符合制度的凭证充抵库存现金，未经批准坐支现金，私设小金库，编造用途套取现金，公款私存的，除给有关人员处分外，分别给予违纪金额___%～___%的罚款。
第二十二条所有罚款一律上缴公司财务部。
八、附则
第二十三条本制度自下发之日起执行。
国库现金管理升级 篇3
但就一些专家来看，国库管理权是归央行还是财政部的争议已经持续十年了，也成为预算法修正案审议的一个牵绊。人们不禁要问，把“经理制”变成“代理制”就这么难吗？由此可见，制度层面的变动牵涉部门利益的调整，显然不是仅凭财政部门就能撬动的。
现状不容回避
近期，央行就在有意强调“国库监督被弱化现象”，并抛出了“央行经理国库制度的基本理念是职责分离和权力制衡”的言论。但有专家认为，央行的观点无法解释统揽国库现金管理和货币政策操作，有既当裁判员又当运动员的嫌疑。并存在市场调控信号混淆，导致资金利用率低效等重要弊病。中国社会科学院财贸所研究员杨志勇认为，我国目前的国库管理制度本身就不合理，央行“经理制”已经制约了国库现金管理的发展。并针对央行提出的自身发挥监督职能的说法指出，如果财政资金在央行之外运作，财政部门同样也会有一套严密的监督管理体系。并且各项财政改革都在积极推进，这将成为日后财政资金的“防火墙”。
自2001年开始，财政部分期分批对中央部门实施了国库集中支付改革。历经五年时间，国库集中收付制度在财政财务管理中的基础性地位基本确立。与此同时，全国36个省级财政、200多个地市以及500多个县实施了国库集中支付改革。通过国库集中收付制度改革，大量原滞留在预算单位的资金流量逐步集中到财政国库单一账户，国库现金余额明显增加。
针对各地实施财政国库集中收付制度改革后库款资金不断增加的实际，2002年财政部、中国人民银行发布了《国库存款计付利息管理暂行办法》，规定自2003年1月1日起，中央财政和地方财政在人民银行的国库存款，按照活期存款利率计息。尽管如此，多方人士认为，由于库款仅按活期利率计付利息，收益率太低，不符合市场经济原则。
因此，随着财政国库管理制度改革不断深化，对国库现金实施有效管理，已成为深化财政国库管理制度改革的迫切要求。
财政部财政科学研究所金融室副主任马洪范告诉记者：在现代市场经济条件下， 一个国家的国库管理要依托于金融系统。这是世界上主要发达国家的通行做法，一是可以提高国库资金运转效率，二是有助于确保国库资金安全，三是有利于加强管理与监督。央行作为金融系统的领导机关，负有管理和监督责任。但是，国库管理依托于金融系统，并不意味着把国库资金管理的主导权交给金融系统，因为这些资金不是个人的存款，而是国家的财政存款。对于国库资金的具体运作、收益的合理分配等，都是财政部门的工作职责。更何况，国库现金操作虽然可能获取收益，但同时也面临着风险，一旦出现风险，央行自己会把亏空补上吗？所以从目前全世界各个国家的情况看，现代国库管理都采取了“以财政为主体，以金融为辅助”的模式。
持续博弈
在中国，改革的步伐在深化加速，但预算法的修改草案一直踌躇不前。据有关人士透露，在预算法修改草案二审的时候，国务院有关部门已经和财政部和人民银行协调好结果，但是到了三审时候人民银行却表示坚决不能改成“代理制”，并发出舆论攻势，把财政部置于不利的地位。这似乎让人感到匪夷，本来事情可以择善而从，但是央行为何要把问题弄得如此复杂？
杨志勇分析道：“说到底，任何一项新的法律政策的出台都会牵扯到部门利益，让某些部门放开自己手中的一些权力，已成为改革难以推进的重要一点。其实，如果国库现金管理制度合理，财政部门是可以把这个事情做好的。”
换句话讲，中国现在的国库现金管理制度已经与一系列的财政改革不相适应了。国库现金管理中的一些缺陷，也是源起于这种制度的不合理。
首先，十八届三中全会已经明确由市场发挥决定性作用，那么就有必要界定财政与央行的职责。由于我国央行同时承担货币政策和国库现金管理操作的格局，导致部门职责不清，不能适应我国完善现代市场体系，规范市场发展的需要。
其次，人民银行仅作为财政库款的出纳，无法满足财政资金保值增值的需要。每年都要发行大量国债的同时，每年却有大量的财政资金沉淀央行，造成了财政资金运作效率不高的情况。
再有，财政库款的规模变动会引发市场资金面的波动。每当大量的财政库款上存央行，就相当于从流通体系中抽走相当数量的货币，对市场起到紧缩的作用。相反，当财政库款运用时，相当于给市场投放了资金。因此，财政库款的变动对市场资金的影响相当大，有可能与当时公开市场操作方向相反，给公开市场操作带来更大的困难。财政库款的大进大出必定会对货币政策产生干扰。
“因此，随着这些弊端逐步暴露，国库现金管理制度已经到了非改不可的地步。总而言之，最好的办法就是央行不要介入国库现金管理。”杨志勇说道。他还指出，在“经理制”改“代理制”的问题上，在这次预算法修正案草案的审议中该有个“变法”了。
同时，在探讨推进地方国库现金管理的争议中，北京师范大学金融研究中心主任钟伟认为，在当前地方国库现金管理进展仍然比较迟缓的现状下，地方国库现金余额的大规模增加，对地方资金资源起到了较强的收缩作用。规范开展地方国库现金管理，将存放在人民银行的国库现金余额降低到适度规模，能够有效增加地方商业银行存款规模，有利于使地方的资金资源保持正常状况，有效促进地方经济的发展。按国际通行的国库现金管理方式，可以将这笔钱存入商业银行或投资国债等获得更高的利息收益，以现有地方各级国库现金余额估算，每年可达到几百亿的利息收入。这样一大笔财政资金，将可以在构建社会保障体系、解决重点民生问题等领域发挥重要作用。
如何借鉴
众所周知，国库现金管理是发达市场经济国家公共财政的基本特征和通行做法。英国是主要市场经济国家中实施国库现金管理较早的国家，在1997年7月英国财政部公布《英国政府债务和管理未来发展改革提案》，核心提出要设立一个债务管理机构作为财政部的执行机构，承接从英格兰银行移交的政府债务和现金管理职能。之所以这样，是因为英格兰银行作为央行既负责短期利率决策，又参与政府的债务管理和现金管理等市场操作，容易让市场参与者产生政府利用央行货币政策决策内幕，获取较高收益之嫌。另外，央行货币政策调控目标与政府债务和现金管理目标往往存在矛盾。如为应对通货膨胀，中央银行实施紧缩货币政策需要提高利率，这与政府债务和现金管理追求融资成本最小化希望降低利率之间，存在明显冲突。再加上，英格兰银行操作透明度不高，容易给市场带来混淆。
现金管理财务管理 篇4
一、近年来霍州市现金使用基本情况
近几年来, 霍州市政府抓住发展机遇, 县域经济得到了长足的发展, 财政收入增势强劲, 人民收入稳步提高, 直接影响现金投回也在逐年增加。2012年辖内现金投放170301.5万元, 较2011年增加到4702万元, 增长2.84%;现金回笼6319.8万元, 较2011年增加1117.1万元, 增长1.8%, 净投放107103.5万元, 较2011年增加3584.9万元, 增长3.46%。由此可看出近年霍州市现金收入逐年上升, 现金支出也在逐年增长, 现金净投放基本保持在逐年上升的态势。虽然90年代以来创新了许多新的支付结算工具, 各种信用卡、支付卡等电子货币应运而生。但由于我国国民特别是年龄较大的人金融意识淡薄, 传统消费观、习惯根深蒂固, 加之信用卡消费结算的客观环境不完善, 使得电子货币的功能没有充分发挥出来, 特别是在减少现金流通方面, 并未从根本上起到减少现金流通的作用, 致使使用现金的客户数量和金额也在不断增多。
二、影响现金使用增长的原因分析
近年来现金净投放逐年增加的原因主要有以下几个方面:
(一) 居民储蓄增长成为现金回笼的主要渠道
近年来, 居民的生活水平和住宅环境日益改善, 收入不断增加, 使得全市的居民储蓄存款大幅增长。一是行业竞争使居民储蓄存款迅猛增长。近年来, 各金融机构为壮大自身实力和竞争力, 推动自身的经营与发展, 借助各种手段吸收资金。二是居民投资渠道狭窄, 目前办企业、服务业、种养业、承包荒山等创业性投资业务, 在经济发展中优惠政策和保护措施欠完善, 投资者担心出现纠纷问题后解决起来比较难, 影响了居民的投资积极性, 形成“储币待投”现象。四是居民缺乏相关投资知识技巧, 缺乏投资安全知识, 不进行投资。五是社会保障制度、教育、医疗和就业形势等促使居民储蓄居高不少。
(二) 固定资产投资规模不断扩大, 加大了市场现金流量
近年我市固定资产投资规模不断加大, 投资结构不断完善, 主要用于电力、城市建设、城中村改造拆迁和化学工业升级改造, 大规模固定资产的投资建设, 需要大量的劳动力、材料等, 绝大部分结算使用现金, 同时也就增加了市场现金的流量。
(三) 煤炭经济效益增长是现金投放增加的另一因素
煤炭产业是我市的传统支柱产业, 在GDP收入中占重要比例。近五年来, 煤炭市场出现了很大震荡, 前几年市场疲软, 价格下跌, 原煤销售困难, 煤炭企业大面积亏损, 从国家实施“关井压产”政策, 到开展乡镇煤矿停产专项整顿以来, 煤炭价格开始稳步上扬, 原煤出现供不应求状况。到2012年底, 月产原煤产量为80万吨, 产销率达到95%, 煤炭经济效益的增长直接影响到工人工资、奖金也随之增加, 同时影响到现金投放的增加。
(四) 资源型经济格局和产业结构不合理导致现金外流是现金支出量上升的另一重要因素
由于经济发展水平较差和产业结构的不合理, 导致我市轻工业不发达, 煤焦居民生活必需品主要靠外地区供应, 不仅大件家电等商品, 就是服装鞋帽、针纺日化等居民日常用品也都是拿现金到外地采购, 商品外采导致现金外流。
三、现金管理中存在的问题
(一) 现金管理法律法规滞后
目前, 我国现金管理的基本规章制度是1988年国务院颁布的《现金管理暂行条例》及人民银行相应制定的《实施细则》。随着我国经济体制改革和金融体制改革的不断深入, 经济、金融发展状况已发生了巨大变化, 与之相适应的现金流通状况也不断发展变化, 特别是电子货币的出现, 对现金管理工作无论是从形式上还是机制上, 都提出了新的要求。现有的《现金管理暂行条例》及相关规章已不能覆盖现金流通的全部, 也很难适应今天现金管理工作的需要。主要表现在:一是有些条款已经过时, 比如说《现金管理暂行条例实施细则》第七条规定结算起点为1000元, 已远远不能满足现代经济发展的需要。二是一些条款规定得不够具体, 操作性差。三是对当前的新情况、新问题, 《条例》没有做出原则规定, 如私营企业、个体经营者的商品交易大量使用现金结算问题, 通过信用卡异地提取大额现金问题, 以及开户单位通过存款转账进入储蓄账户提现问题等, 都没有在《条例》中有所反映。在实际工作中就涉及到上述问题无法定性, 如霍州市中镇五交化公司等多家霍州市用现需求比较大的民营企业, 为了图现金交易方便、效率高, 其进货、购原料等基本上是用现金结算, 少则几十万元, 多则上百万元, 有的是从基本账户中提现, 有的是以个人名义或以银行卡的形式转入储蓄, 用时随即提现, 用大量的现金结算, 在《现金管理暂行条例》及相关规章中对此类用现问题找不到依据, 目前体现的只是对大额支付现金审批和登记备案。四是随着监管职能的分离, 哪些现金管理行为属于基层人民银行管理的范畴, 哪些属于银监局管理的范畴, 没有明确的规定。
(二) 开户银行现金管理偏松
开户银行是现金流通的中心环节, 处于现金管理的“第一线”, 一切现金都是从这里流向社会, 也是从这里流入人民银行发行库。从目前情况看, 开户银行作为现金管理的中心环节, 作用没有充分发挥, 随着各商业银行之间竞争的加剧, 为争客户, 争存款, 一些机构放松了对现金的管理, 即使有也是应付上级检查, 作表面文章, 没有真正重视和加强管理, 把开户企业和个体、工商业者视为“上帝”, 为争夺客户, 在现金支付上往往是有求必应, 有章不循, 睁一只眼闭一只眼。有的甚至于帮企业出点子, 想办法, 打“擦边球”。一部分开户银行对开户单位库存现金不敢检查, 或检查中发现问题不敢处罚, 使得有些开户单位超额库存现金情况十分严重。在执行人民银行大额现金支付管理制度时, 一些开户银行流于形式, 没有落实专人负责, 账表记录不完整, 少登、漏登或有意不登时有发生。有的开户银行对开户单位支现用途的真实性和合规性不把关, 登而不审, 敞开放行。根据我们平时对辖内金融机构现金管理的抽样调查显示, 存在大额现金支付漏登记、漏报备, 超用途、超范围支付现金, 支大额现金无审批, 同日超权限、化整为零等现象时有发生, 如:某信用社大额支现的审批权限是30万元, 而该社在同一工作日内分四次为开户单位支现50万元, 化整为零, 不仅没有上报审批, 也没有向当地人行备案。
(三) 大量现金通过非正常渠道进行流通, 影响货币流通秩序稳定
一是开户单位多头开户, 并编造用现名目套取现金。二是通过支票转储, 套取现金。个体经营资金通过储蓄账户结算较多, 增大了储蓄现金的收支额, 目前, 虽然新的《银行结算账户管理办法》中规定可以开立个人结算账户, 但由于宣传不到位、开户手续复杂等原因, 有80%的个人不使用结算账户。三是公款私存现金比较严重, 一些企事业单位将销售款、罚没款、土地管理费、拍卖收入等公款转入储蓄存款账户, 表现为储蓄存款增加, 但没有储蓄现金收入, 而通过储蓄存款账户提取现金使用。四是由于目前普遍存在商业信用危机, 企业、个体经营者为避免结算风险, 逃避银行收贷和少交费税, 较多地选择“一手钱、一手货”的现金交易方式, 使现金交易量普遍增加, 造成现金“体外循环”。
四、政策建议
为了预防和打击利用现金结算从事违法犯罪活动、防范和化解现金结算风险, 进一步加强现金管理, 调查人员提出如下建议:
(一) 应加快现金管理相关法规的调整、完善工作
为使现金管理工作尽快走上法制化轨道, 真正做到有法可依, 应重新规定金融机构对开户单位现金管理的范围、职责、要求, 适当放宽现金管理的某些限制规定, 尽快调整、充实和修缮现金管理法规, 使其更具严肃性、时效性和可操作性, 是强化现金管理工作的当务之急。
(二) 建立全方位的现金管理体制
首先, 促进货币金银部门与其他部门的横向沟通。货币金银部门应加强与行内其他股室的协作, 合力打造多功能, 全方位的监管平台。人民银行的多项职能不是相互孤立的, 也不应该各自为战, 如果账户管理、信贷管理、现金管理、人民币流通管理等各项职责能够协调起来, 相互弥补, 形成合力, 现金管理就能很快收到实效。人民银行应加大账户管理与现金管理的结合力度, 调整职能部门的权限划分, 创造条件, 运用品种多样、安全快捷的金融工具, 疏通结算渠道, 提高转账效率, 减少现金结算。另外, 积极支持私营企业、个体工商户在银行开立基本存款账户, 将储蓄账户、单位账户、个体工商户生产经营性资金的基本账户严格区分, 加强对单位、个体户的金融服务, 以服务促管理。其次, 在现金管理的具体操作中应形成事前、事中与事后管理的纵向联合。各级人民银行在现金管理工作上, 应该做到事前在全社会进行广泛、深入的现金管理内容的宣传, 事中经常深入到商业银行与企业现金管理实际中去进行指导, 事后对违反现金管理规定的商业银行与企业能够实施有效的批评与处罚, 对商业银行和企业形成宣传、指导与查处相结合全方位的现金管理机制, 使其自觉地把遵守现金管理规定与自身生产经营活动紧密地结合起来。当前, 由于投机需求、结算习惯、银行宣传不够等原因, 群众并没有真正认识到现金管理各项法规的严肃性和现实意义, 对银行的现金管理制度要么间接逃避, 要么直接抵制。而某些金融机构显然也不明了其现金管理职责的严肃性, 对开户单位违反现金管理制度的要求是有求必应、大开绿灯。加强现金管理工作, 对金融机构和开户单位而言, 能够加强其资金安全性, 提高其结算效率, 减少其不必要的风险;现金管理的各项条法, 具有不容侵犯的法律效力, 金融机构没有对其灵活掌握、随意变通的权利。当前, 加强现金管理工作, 首先应加大对现金管理条法的宣传力度, 货币金银部门一年一度的“爱护人民币, 反假人民币”宣传, 应适当加入现金管理条法的宣传内容。第三, 练好“内功”, 建立健全现金管理工作的内部制度, 强化现金管理部门的内部控制, 提高现金管理工作的透明度。促使现金管理人员不断加强业务学习, 多走, 多听, 多看, 多问, 多想, 使其精于业务, 勤于思考, 善于总结, 勇于创新, 进行“动态式管理”。
(三) 组织学习, 加强培训, 提高现金管理人员素质
针对当前人员对现金业务不是很熟悉的情况, 人民银行应尽快组织现金管理人员上岗业务培训、相关条法的学习, 促使现金管理人员尽快转变观念、通晓业务、提高素质的同时, 明确职责, 进入状态, 以提高现金管理业务水平。
(四) 改善金融服务, 实行结算电子化和票据化
各商业银行系统内发行的银行卡以及银行卡联网工作已经取得了一定的进展, 在大中城市减少现金投放的作用非常明显, 但在经济发展相对滞后的县域效果并不理想。因此, 要通过金融服务质量的提高使普通居民认识到电子化货币和个人支票结算方式的优越性。同时, 特约商户的发展以及基于网络基础的技术支持也是需要解决的一个问题, 这是控制现金投放、减少不必要现金流量的关键所在。
(五) 加强账户管理, 合理控制现金投放
现金管理暂行办法 篇5
现金管理暂行办法 按照国家有关现金管理的规定，严格遵守财经纪律，满足公司正常的现金周转，特制订本暂行管理制度。
一、严格按照国家有关现金管理条例进行现金收付的结算业务。1.出纳根据稽核人员审核盖章或签字的收付款凭证，认真复核，办理日常现金收付业务。对重大的开支项目，必须汇报单位领导，经过单位领导同意和会计主管人员审核后方可支付。收付款后要在收付款凭证上签章，并加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。2.根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账，当日的收支款项当日必须入账，并结出余额，每日终了，现金的账面余额要同实际库存现金核对相符，如有差错，要及时查询处理。3.对于现金和各种有价证劵，要确保其安全和完整无缺，如有短缺，要负责赔偿责任。要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得任意转交他人。4.出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用 5.每日末或次日早上8:20前必须把前日的现金日报表报单位领导和财务主管，如有违反，给以50元处罚。6.出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。
二、现金的财务核算： 1．收付现金必须根据规定的合法凭证办理，不准白条顶款，不准垫支挪用。2．库存现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。如因特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经单位领导批准，并设专人看守。3．库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长、短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长、短款相互抵补。4．因公外出或购买物品，需借用现金时，出纳人员一律凭领导审批的借条方可付款。5．外埠出差人员回公司后3日内应主动向财会部门报账，如因手续没有办完，可将所剩现金先行交回，于7日内必须办理转账手续。6．购买物品所借现金必须当日报账。如因一时购买有困难，次日需向财会部门说明原因，3日内不报账，出纳人员有权收回所借现金。7．出纳人员不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存人或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存人银行，不准保留账外公款。8．保管现金的部位要有安全防范措施，门要安装保险锁，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要有专人保管。下班要检查窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。9.出纳员根据已办理完毕的收付款凭证，及时登记现金日记账，做到日清月结，并保证库存现金与明细账完全相符。10.现金收支的原始凭证，对其真实性、合法性及开支标准范围应进行严格的审核。
刍议地方国库现金管理 篇6
国库现金是指已缴入国库，但暂未实现或尚未流出国库账户的财政性资金。它是政府预算在执行过程中，因各项预算收支不是以均衡速度流入流出国库，致使国库收入和支出的现金流在时间上不能完全匹配，加上预算实际执行数和计划数本身存在差异，当出现超支、减支、收入入库进度快于计划或支出进度滞后于计划等情况时，就会出现国库资金余额，这就是我们通常所说的国库现金存量，又称库底资金。国库现金存量管理分广义和狭义，我们这里仅指狭义的国库现金存量管理，即对央行国库库存现金的运作和管理。它是政府为了确保最有效地使用国库闲置现金并获取最大收益的全部行为。
2014年8月31日审议通过的《新预算法》第五十九条中明确提出“各级政府应当加强对本级国库的管理和监督，按照国务院的规定完善国库现金管理，合理调节国库资金余额”，这为地方开展国库现金管理提供了法律保障。目前，各地开展地方国库现金理的呼声也越来越高，实施地方国库现金管理成为发展的必然趋势。由于国库库存资金具有公共属性，安全性和保证支付是其基本要求，如何在保证安全和流动性的前提下实现保值增值是国库现金管理的首要原则。
二、地方国库开展国库现金管理的实现途径
笔者认为地方国库现金管理可对以下几种对象进行投资。
1、商业银行三个月的定期存款业务。
利用库存现金余额在全年分段表现特点进行操作管理。选择资产质量较好、资金实力较强、商业信誉较好的商业银行开展三个月的定期存款。考虑到存款利率具有一定的上浮空间，如果采取协议定价，收益会更高。
2、短期资金拆借业务。
如果当地金融机构有短期资金需求，可通过协商，将财政多余资金适当向金融机构开展短期资金拆借。
3、购买短期政府债券业务。
短期政府债券主要有国库券和公债等，发行的主体是政府，具有信誉好、风险小、流动性强，抵押代用率高等特点。如果库存余额能够保持一个经常性且相当高的余额的话，可适当投资1年期的国债。通过购买短期政府债券，间接投资国家基础设施建设项目，既减少了国家财政的利息负担，又直接刺激了全社会投资，并可使国库现金管理与国债余额管理有机结合，平衡年内季节性国库收支余缺，实现政府筹资成本最小化，投资回报最大化。
4、购买银行短期稳健型理财产品业务。
各商业银行推出一系列稳健型投资理财产品，从中选择信誉好、风险小、流动性强的产品进行短期投资，既减少了国家财政的利息负担，又间接增加了社会流通中的资金，并可使国库现金管理与国债余额管理有机结合，平衡年内季节性国库收支余缺，通过一系列投资组合使得国库存款使用效率最大化。
三、地方国库开展国库现金管理可能面临的风险和应对措施
（一）主要风险
（1）流动性风险
由于现阶段我国国库现金管理操作主要涉及到商业银行定期存款、理财等，因此，流动性风险主要包括：库存资金不能随时满足财政支出和投放的国库现金不能迅速回流国库两个方面。
（2）管理风险
在地方国库现金管理过程中，由于规章制度不健全、内部管理机制不完善或者内部人员风险意识薄弱等原因形成的资金损失隐患和可能发生的其他潜在危险。
（3）对冲货币政策风险
地方国库资金通过现金管理运作会使国库资金从中央银行向商业银行产生净流出，使国库资金发挥了基础货币的作用流入市场，再加上商业银行信贷投放产生的货币乘数效应，会进一步增加货币市场流动性，在遇到紧缩货币政策时会产生“投放货币”的作用，同时存款到期资金回流国库，则会产生“回收货币”的作用。
（二）应对措施
（1）流动性风险控制措施
一是本级地方国库现金管理操作初期，应以试点为主，严格控制操作规模，可采取对前一年度库存增量部分进行操作，在充分考虑财政预算收支计划的基础上，按增量库存的一定比例进行国库现金商业银行定期存款操作。二是丰富商业银行定期存款结构，分散库款回收流动性风险。如对存款期限进行合理组合，采用一年期定期存款与6个月、3个月定期存款相结合的方式，增加1天与7天的通知存款，增强国库现金商业银行存款回收流动性。
（2）管理风险控制措施
地方财政与人民银行应联合制定本级国库现金管理暂行办法，与参与地方国库现金管理的商业银行签订国库现金管理商业银行定期存款主协议。通过上述制度明确本级国库现金管理中财政、国库部门的职责划分，协调机制及财政、国库、中标商业银行在现金管理中的权力和义务。在完善制度建设的同时还应构建自控、互控、监控防线建立相关部门和相关岗位之间相互监督制约的工作机制。
（3）货币政策风险防范措施
财务管理中现金的分析与管理 篇7
(一) 财务管理的概念
对于财务管理, 我们并不陌生, 财务管理是企业管理的组成部分, 它是根据财经法规、制度, 按照财务管理的原则, 组织企业财务活动, 处理财务关系的一项经济管理工作。是企业管理不可缺少的一部分。在企业财务活动中, 又包括投资活动、筹资活动、资金营运活动等。
(二) 财务管理的特点
财务管理的涉及面非常广泛。首先, 对企业内部而言, 财务管理活动贯穿于企业的生产、供应、销售等各个环节, 企业运营中的各个环节都与资金有着割不断的联系, 每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上, 接受财务的指导, 受到财务管理部门的监督和约束。同时, 财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次, 现代企业的财务管理也涉及企业外部的各种关系。在市场经济条件下, 企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。
(三) 财务管理的综合性
现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理作为一种价值管理, 包括筹资管理、投资管理、权益分配管理等, 自始至终贯穿整个系统, 是一项综合性很强的经济管理活动。
无论是资金的收付还是流动, 都鲜明地体现出企业的运营状况, 所以抓企业内部管理要以财务管理为突破口, 通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
(四) 财务管理的基础中心
在现代企业制度下, 企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业经营管理目标多为经济效益最大化, 这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的, 也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。因为, 企业要想生存, 必须能以收抵支、到期偿债。企业要发展, 必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加, 都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面地反映, 并对财务指标的完成发生重大影响。因此, 财务管理是一切管理的基础、管理的中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子, 管理也就落到了实处。
(五) 财务管理的重要性
企业的财务管理对于企业的顺利运营和可持续发展有重要意义, 直接关系着企业利润的最大化和企业价值的最大化。因此, 在社会主义市场经济条件下, 企业若想获得稳定的长期可持续发展必须做好财务管理工作, 充分认识到企业财务管理的重要性。所以, 企业财务管理是企业一切活动的基础, 也是企业管理的核心部分。财务管理在整个企业组织机构中属于最高层次, 是企业生存的根源。
二、现金在企业中的作用
现金是流动性最强的一种货币资金, 它可以随时用以购买各种物资, 支付日常的零星开支等, 具体包括库存现金、银行存款及短于三个月期限的现金等价物。现金是企业进行生产经营活动的基本条件, 是企业资产中流动性最强、控制风险最高的资产, 是企业生存与发展的基础。但是, 由于企业的现金流动性强, 诱惑力最大, 极易发生丢失、短缺、挪用或被盗等现象, 甚至产生舞弊行为。对企业来说, 现金管理是财务管理中最基本、最重要的一项管理, 管理的好坏直接关系到企业能否正常生产经营。然而, 现金管理的科学性、重要性并没有被企业管理者和财务工作者充分认识, 以致在现金管理方面不时出现问题。因此, 加强现金管理是任何企业都必须重视的一项工作。
(一) 现金是企业的血液
企业就像是一个人, 人能够生存的前提条件是保证血液循环的顺畅。对企业来说, 现金就是企业的血液, 现金流量就是企业的血液循环。企业要想长久发展下去, 能够正常开展生产经营活动, 就必须有现金的运作, 同时必须保证现金流动的顺畅, 这样, 才能使企业健康成长。随着企业参与的经营活动越来越多, 竞争越来越激烈, 对现金资产及现金流量的需求也就越大。也就是说, 血液循环的流量要求更大, 速度也要求更快。
(二) 现金是企业生产经营的原动力
在企业日常生产经营活动中, 现金的运动过程是货币形态—实物形态—货币形态, 周而复始的运转, 从而获得价值的增值。若企业现金周转不畅, 现金链中断, 其偿债能力就差, 必将严重阻碍企业正常经营, 危及企业的生存和发展。所以说, 现金是企业正常运营的根源所在。
(三) 现金是企业生存的重要保障
企业要想正常生产就必须要有充足的现金购买原材料、辅助材料、机器设备、支付劳动力工资及其他费用, 但企业是需要持续不断地经营下去的, 这就需要不断地有足够的现金参与运转。
除了应付日常的业务活动之外, 企业还需要拥有足够的现金偿还贷款、把握商机以及防止不时之需。企业必须建立一套管理现金的方法, 持有合理的现金数额, 使其在时间上继起, 在空间上并存。企业必须编制现金预算, 以衡量企业在某段时间内的现金流入量与流出量, 以便在保证企业经营活动所需现金的同时, 尽量减少企业的现金数量, 提高资金收益率。所以说, 企业要想持续经营, 靠的不是高额利润, 而是必须保持良好、充足的现金流量。
三、现金在财务管理中的运用
(一) 现金与投资活动的关系
投资活动是指企业长期资产购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所说的长期资产主要是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等, 这些资产都具有这样的特征, 那就是持有期限在一年或一个营业周期以上。投资活动的现金代表着企业为了获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度。投资活动的现金主要包括投资活动流入的现金和投资活动流出的现金两大方面, 其详细内容如表:
从以上分类目的来看, 短期投资视为经营活动, 长期投资因为是非流动性投资, 视为投资活动。当进行投资活动时, 现金流出企业;当长期投资收回时, 现金返回企业。总的来说, 投资活动对现金流量的影响主要体现在现金流入和现金流出的增加。
投资活动导致现金流入的增加主要体现在:出售长期资产 (指固定资产、无形资产或其他长期资产, 销售存货是经营活动, 不属于投资的范畴) ;取得现金投资收益;在证券市场上出售股票或债券 (不包括三个月内的短期债券投资) 。而导致现金流出的增加则主要体现在:购买长期资产;进行联营投资;购买股票、债券进行投资。
同时还要正确确定现金存量和流量, 从某种意义上说, 现金流量的大小取决于存量的大小, 如果存量多, 可供流动的数量就大。资产的流量对存量也有反作用, 如果资产的周转快, 在完成同样周转额的情况下所需要的存量就少。
存量与流量的这种关系决定了财务人员必须对企业现金的存量和流量进行认真的分析研究, 采用科学的方法, 合理确定存量控制标准, 尽可能压缩现金存量。在流量控制中, 要进行科学的流量分析, 合理安排收支, 选择合理的投资对象, 控制现金的流速和流动路径。
(二) 筹资活动对现金的影响
资金筹集是企业投资和用资的关键过程。资金是企业生存和发展的前提条件, 无论是在新企业还是经营中的企业, 都需要一定的资金数量。由于资金的缺少和生产之间的矛盾, 企业不得不广泛开展筹资活动, 筹集企业生产经营所需要的资金, 并且加强筹资管理, 准确预算资金需要量, 努力降低资金成本, 合理安排资金结构, 并且加强筹资活动管理, 合理利用资金需要量, 正确运用财务杠杆效应。以取得筹资的最佳效果。
筹资活动是指导企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本, 包括实收资本 (股本) 、资本溢价 (股本溢价) 。与资本有关的现金流入和现金流出项目, 包括吸收投资、发行股票、分配利润等。这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项, 如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。筹资活动现金流量是与企业的外部筹资相联系的。如果企业存在净现金流入量, 要么减少其借款, 要么提高现金持有量。如果企业存在净现金流出量, 要么筹集额外的资金, 要么减少其现金余额。单独反映来自筹资活动产生的现金流量, 可以帮助企业资本的投入者预计对企业将来现金流量的要求权。筹资活动现金流量只要包括筹资活动流入的现金和筹资活动流出的现金两大方面, 其详细内容如表:
筹资活动对现金流量的影响主要是导致企业现金流入量和流出量的增加。而导致企业现金流入量增加的现金来源包括企业发行股票、债券;向外借款;吸收直接投资。
企业可以通过回购公司自身的股票、归还贷款 (包括筹资性租赁) 、支付现金股利的方式, 在筹资活动增加现金流出量。
向股票持有人筹资时, 现金成本是支付的股利;向债权人筹资, 其现金成本是利息, 利息是付给债权人的资金使用成本。它们都会导致现金流出。
总之, 企业的筹资活动对现金的影响是很大的, 是不容忽视的。
(三) 营运资金中现金的作用
营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。营运资金的管理既包括流动资产的管理, 也包括流动负债的管理。
1、流动资产管理。
流动资产是指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产, 流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。企业拥有较多的流动资产, 可在一定程度上降低财务风险。流动资产管理主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。下面仅以现金管理为例加以说明。
现金是变现能力最强的资产, 可以用来满足生产经营开支的需要, 也是还本付息和履行纳税义务的保证。拥有足够的现金对于降低企业的风险, 增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要意义。但库存现金是唯一的不创造价值的资产, 对其持有量不是越多越好。即使是银行存款, 其利率也非常低。因此, 现金存量过多, 它所提供的流动性边际效益便会随之下降, 从而使企业的收益水平下降。由于现金的流动性与盈利能力是成反比的, 所以现金管理的目标是在现金的流动性和盈利能力之间找一个平衡点 (即最佳现金持有量) , 在保障企业正常经营的前提下, 将现金余额降低到最低水平, 并利用暂时闲置的现金获取利益。
2、流动负债管理。
包括短期银行借款管理、短期融资券管理和商业信用管理。
短期银行借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年 (含1年) 以下的各种借款。主要有信贷额度、周转信贷协定、补偿性余额、贴现法计息等内容。
短期融资券是由企业依法发行的无担保短期本票。在我国, 短期融资券是指企业依照《短期融资券管理办法》的条件和程序在银行间债券市场发行和交易的、约定在期限不超过1年内还本付息的有价证券。
商业信用是指企业在商品或劳务交易中, 以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系, 是企业之间、企业与个人之间的直接信用行为, 也是企业短期资金的重要来源。商业信用产生于企业生产经营的商品、劳务交易之中, 是一种“自动性筹资”。包括应付账款、应付票据、预收账款等。影响商业信用筹措资金量的大小的因素主要有现金折扣期、现金折扣率等。同时, 由于现金折扣的存在, 使得企业在享有信用资金的同时增加了因放弃现金折扣而产生的机会成本。因此, 如何平衡最大限度享有信用资金和享受现金折扣之间的关系, 是商业信用管理的重点。具体分为:
①享受现金折扣。企业在现金折扣期限内付款, 就可以享受一定的现金折扣, 其折扣金额即为相应的折扣收益。
②在信用期内付款但不享受折扣。企业可以在规定的期限内付款, 但由于放弃现金折扣, 增加了机会成本。
③逾期支付。逾期时间越长, 筹资量也越大, 放弃现金折扣的机会成本率就越低。但企业因此而信用扫地, 未来失去的机会收益更多。
所以说, 营运资金管理在企业运营过程中处于重要地位, 对企业利润目标的实现也会产生重大影响。
四、现金管理对企业财务管理的影响
企业的现金流对企业的生存和发展至关重要, 因为现金流对于企业来说就如同人体中的血脉, 现金流的良性循环可以使企业健康成长, 不断壮大, 而企业的现金流一旦断掉, 则可能给企业带来不可估量的损失, 使企业陷入窘境, 最终企业可能无法实现价值的最大化, 情况严重的话, 还可能导致企业无法正常运转, 不能支付到期债务而被迫清算。由此可见, 做好企业现金流管理对于企业兴亡至关重要。现金管理的目的就是在保证企业生产经营活动所需现金的同时, 尽可能地节约现金, 减少现金持有量, 而将闲置的资金用于投资, 以获取更多的投资收益。换言之, 企业要想做好财务管理工作, 现金管理是首要任务, 只有现金管好了, 企业才有更加充沛的精力去进行其他方面的管理, 才能使企业向着更好的方面发展壮大。
总的来说, 现金流量在企业经营管理中起着非同小可的作用, 它不但揭示了企业各种经济资源产生的收入情况, 还揭示了企业发生的费用情况;不但揭示了企业当前的偿债能力, 而且还揭示了企业当前的支付能力;不但揭示了企业投资的经营成果, 还揭示了企业理财活动的经营成果。因此, 在企业经营管理中探讨现金流量的客观存在及其重要作用, 可以达到防范风险, 提升企业价值, 促进企业健康发展的目的。现金流量在价值创造过程中, 犹如企业风险与收益的“平衡器”。企业通过对现金流量规模与结构等的密切关注, 能够正确分析企业在不同时期的支付能力, 客观评价企业的经济实力, 优化企业决策行为, 从而达到未雨绸缪, 防范和化解破产风险, 提升企业价值的目的。因此, 可以说, 现金管理是企业财务管理的重点, 是企业经营有序、平稳高效发展的有力保障。
摘要：企业每天都面临着两大课题, 即生存问题和发展问题。为了生存, 企业必须靠获取的现金来支付各种开销。当现金短缺时, 企业就必须通过外部的融资渠道获得必要的现金, 这就必须做好企业的财务管理工作。从长期来看, 企业从经营活动、筹资活动、投资活动中得到的现金必须足够支付企业维持生产经营活动的最低开支。所以, 在企业的财务管理中, 现金管理的重要性是不可忽视的。
关键词：财务管理,现金,投资,筹资,营运资金
参考文献
[1]江春环.掌控不好现金流就当不好老板[M].武汉大学出版社, 2011, 1.
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[3]李心愉.论现代企业财务管理目标[J].经济科学, 2005, 03.
现金管理财务管理 篇8
改革开放以来, 我国财务管理的核心内容经历了从“货币运动”及其“货币关系”, 到“资金运动”及其“财务关系”的转变, 表现为“现金流转”过程的管理。对此, 目前国内外主流公司财务学教科书都是以资金运动或现金流转为核心或对象的, 财务管理的职责定位于财务经理层次 (非CFO, 只是资金主管) 。这样财务管理的首要任务就在于保证资金运动的循环, 也即现金流入、流出的平衡, 通过预算管理等手段进行财务控制。在这里, 企业财务作为融资的职能是首要的, 早期企业财务教科书的大部分内容就是讨论融资 (沈艺峰, 2001) , 而这也是符合“Corporate Finance”内涵的———公司融资即公司财务。国外许多财务管理教科书往往将企业的现金流转纳入到统一的社会资金流动体系中, 企业财务管理也由此而定位, 这也是导致“Corporate Finance”被称作“公司金融”的根本原因所在。
然而, 这里首先出现的一个逻辑悖论及困惑就在于:企业财务目标到底是什么?即使按目前主流观点, 通常企业财务目标定位于各种价值最大化———股东财富最大化、企业价值最大化、利益相关者利益最大化等等, 但只是财务经理的现金流转管理能完成上述目标吗?这也是至今为止关于企业财务目标问题仍争论不休的关键所在。如果企业管理没有进入到激烈竞争、知识扩散、信息充分流动的价值管理时代, 或者企业管理者没有真正认识到企业管理应以财务管理为中心 (为导向) , 企业财务管理地位与职能只停留在财务经理对现金流转的资金管理表层现象上, 而非统率其它管理职能的基于价值创造的深层次财务管理本质特征上。那么企业财务目标是无法达到基于一定公司治理前提下经营者管理决策的价值最大化层次的, 而只能是财务经理层次的现金流转循环的合理。
虽然财务管理上提倡“现金至尊”, 现金是价值的终极表现, 基于此许多公司财务学教科书认为对现金流转的管理也就是对价值的管理, 但关键是企业财务目标是盈利———价值创造, 或价值最大化, 仅仅是现金流转表层现象的管理能达到这一目标吗?事实上, 在以管理决策为核心内涵的公司财务学内容中, 虽然表面上是现金流转过程的管理———融资、投资、收益分配, 但实质的投融资决策内涵却是基于成本———收益分析的。而这里的成本———收益分析并非完全是现金形式的, 而是真实价值。如投资决策的初始投资现金支出往往会成为沉没成本, 真正的成本是机会成本;而投资决策作为风险折扣 (其内涵是风险回避假设下的成本) 的贴现率, 以及资本结构决策与股利决策时的成本———收益分析, 也都并非是基于现金数据的。甚至于在企业价值评估中是使用折现现金流量法还是经济利润折现法等方法更为有效, 尚存在争论。
因此, 企业财务管理的核心内容到底是现金流转, 还是现金流转内在的价值 (创造) 管理, 这成为揭示财务管理本质的关键所在。目前主流的公司财务学教科书对此是不做区分的, 因为这里既有“现金流转”又有“价值管理”。改革开放以来, 我国财务学界对此做出了较大的成就。我国财务理论界首先系统提出与建构了以“现金流转”管理为核心内容的财务控制理论, 如“两权三层”架构的财务控制体系 (汤谷良, 1997) , 以及以“财权”为核心的“财务治理”体系 (伍中信, 2000, 2005) ;但同时又注意到了财务的价值 (创造) 管理特性, 提出了“本金投入与收益论” (郭复初, 1997) 、“价值创造论” (罗福凯, 2003) 、“打造价值型财务管理模式” (汤谷良, 2003) 等。虽然我国财务学界在这些方面取得了丰硕的成果, 但至今仍没有一以贯之的逻辑, 将这些方面整合起来, 建立起统一的财务管理体系。
二、财务管理学科内容发展的思考
事实上, 基于“现金流转”财务管理内容本质的混淆关键在于现金———货币的形式的。这与货币的四大职能有关系:即交易媒介———一般等价物, 价值尺度 (价值标准) , 以及价值储藏和延期支付或将来支付的标准 (周大中, 北京大学出版社, 2000) 。在这四大职能中, 前两者是最基本的。货币的产生首先是作为第一个职能———一般等价物的形式, 它的诞生标志着人们基本的信用关系的产生, 使人们的商品交换由物物交换转变为一手交钱、一手交货, 大大降低了人们的交易成本, 而随着经营货币信用业务的银行产生, 作为交易媒介作用的“金融”便出现了。“银行的前身是货币兑换业和银钱业, 无论东方还是西方, 它们都早在古代便已出现, 主营铸币及货币金属块的鉴定和兑换、货币保管和汇兑。” (钟起瑞、王建民、张斌, 1993) 而对于“金融”的内涵与职能, 美国著名金融学家兹维·博迪与罗伯特·C·莫顿 (后者曾获诺贝尔经济学奖) 在《金融学》一书中给出了金融六个方面的核心内涵:转移资源、风险管理、支付结算、集合分配、信息与激励 (兹维·博迪、罗伯特·C·莫顿, 2000) 。由此可见, “金融”主要内涵在于货币作为交易媒介的职能方面。
而货币的另一重要职能———价值尺度, 表明货币代表着交易价值 (客观价值) , 即代表着购买力, 是财富的表征物, 是人们通过交易获取消费满足———实现效用价值的源泉, 也是衡量人们劳动成果———劳动价值的尺度。因此, 对货币管理的背后实质是对价值的管理, 以货币 (现金) 为形式的运动过程, 其实质是价值的运动过程, 这才是以货币———现金运动为表现形式的“财务”的内涵。财务的本质是关于价值的管理。探讨为什么要进行价值的管理, 就可发现财务的起点与真正内涵。因为价值包括效用价值、劳动价值与交易价值等不同形式, 货币只是价值概念的一种表现形式而已, 而且并不是有了货币才有价值, 财务并不天然与货币相联系, 所以财务管理的本质也不只是对货币的经营管理。
在实务中, 财务管理与会计其有更紧密的联系, 两者随着人类社会价值创造过程的不断深入发展, 迂回生产及资本利用不断深化, 分工与交易日益复杂化, 金融———这种以货币为媒介的交易机制, 对实体价值创造的财务管理活动具有重要作用。首先, 现金好比企业财务管理的血液, 企业通过投资与经营创造价值的过程需要现金流转输送;其次, 价值创造的最终实现要通过现金来表现。因此, 企业财务管理首先包括企业金融活动———融资及其营运资金的流动性管理, 其交易的效率———表现为交易成本的节省, 应是判断企业融资行为 (包括金融市场) 合理性的根源。但对现金流转本身的管理并不能创造价值, “钱生钱”的根源在于现金流转背后的实质价值管理。现代企业财务管理的本质应包含了上述两方面的内容。
从历史与实务中考察可以发现, 财务管理与会计具有更紧密的联系, 两者的共同特征都是对资金运动背后的价值创造过程的管理。只不过会计更为明确的职能在于确认、计量及报告的手段反映这个价值创造过程的信息, 而财务管理则是直接对现金流转形式及其价值的管理。只是因为财务管理中包含了企业金融的成分, 在现代市场经济体制下而与金融市场及其证券投资发生了互动的关系, 导致与金融学产生了学科内容上的交叉。但由于其内容纳入到整体“Finance”学的主流经济学静态均衡分析范式, 而使目前主流公司财务学与其企业财务管理的本质存在着逻辑悖论。
现金管理财务管理 篇9
一、现金流量管理在企业财务管理中的重要作用
现金流量管理在现代企业财务管理中处于核心地位, 为企业财务决策提供有力的依据。具体来说, 现金流量管理对企业财务管理的重要作用主要体现在以下方面:能够对企业获取现金的能力作出最直接的评价;对企业的经营活动、投资活动、筹资活动的协调性作出客观评价;通过现金流量分析可以有效预防财务风险, 有助于企业进行价值评估。
二、现金流量管理的现状分析
1. 部分财务人员业务素质不高
一些企业财务管理人员观念落后, 缺乏更新财务管理知识的积极性和主动性, 业务水平不高, 缺乏现金流量管理意识。
2. 对现金流量管理价值的认识有待提高
现金流量表相对资产负债表和利润表还是一个新鲜事物, 无论企业还是作为报表使用者的社会公众和其他相关机构, 对现金流量表都还相对比较陌生。对现金流量管理价值的认识普遍不足。
3. 现金流量表编制难度较大
现金流量表是以收付实现制为基础编制的, 与资产负债表和利润表以权责发生制为基础有很大差别, 由此产生的财务数据的利用需要进行相应角度的转换, 加大了现金流量表的编制难度。
4. 评价指标设计存在缺陷, 企业管理层对现金流量管理缺乏重视
长期以来, 对兵团国有或国有相对控股企业的业绩考核指标都是以资产负债表、利润表为基础、以利润为中心设计的考核指标体系, 导致一些企业为了应付考核, 片面追求收入、利润, 忽视现金流量管理, 客观上影响了对现金流量表的利用。
三、加强现金流量管理的途径
1. 提高对现金流量管理的认识
报表使用者与社会公众应充分认识到现金流量表对企业财务管理的重要意义, 同时应认识到现金流量表并不是独立的会计报表, 它与资产负债表和利润表有着内在逻辑勾稽关系, 它们之间的关系是既联系紧密又不可替代的, 报表分析应将三者结合起来辩证地看问题, 否则取得的信息可能是片面、狭隘的。
2. 加强财务人员培训, 提高专业胜任能力
现金流量表的编制相对其它报表比较复杂, 作为报表的编制者要有专业胜任能力, 才能完成现金流量表的编制和分析工作。因此, 企业应加大投入, 通过各种途径培训财务人员, 使其及时更新知识体系, 提高业务水平, 促使财务人员编制出更准确、高水平的现金流量表, 并以此为依据进行深入的财务分析。
3. 做好现金流预算工作
建议企业采取“两下两上”的预算管理模式, 由企业根据长、短期发展战略, 制定现金流量管理目标下达各部门, 部门根据企业目标制定本部门现金流预算上报企业, 由企业管理层统筹安排制定企业现金流预算, 然后分解下达至各部门执行预算。
4. 强调现金流量预算、执行、控制的有机结合, 确保管理目标的实现
现金流预算是现金流量管理的基础, 为保证预算目标的实现, 要根据企业内部的管理组织建立有效的控制制度, 包括建立财务收支审批、权限设定等落实责任制, 形成事前计划、事中监督、事后考核的管理系统, 实现预算、执行、控制的有机结合, 保证现金流量管理目标实现。
5. 注重报表的纵向和横向可比性
首先, 为了便于企业管理者了解现金流的变化趋势, 全面、客观地评价过去、预测未来, 从而作出决策, 财务人员应对本企业不同时期的现金流量表进行纵向比较分析。其次, 为了正确分析企业面临的经济形势, 认清自身在行业中所处的地位, 企业应加强横向比较分析同行业同期现金流量表。最后, 注重纵向分析和横向分析的结合, 提高现金流量分析质量。
6. 在提高现金流量表编制水平的基础上, 建立现金流财务风险预警体系
现金流财务风险预警体系是企业财务风险预警体系的一个子系统, 通过预警体系, 可以及时发现现金流潜在风险, 实现风险事前控制。该体系应包括偿债能力、获取现金能力、财务弹性、收益质量四个方面的指标, 指标的选择应坚持灵敏性、稳定性的原则, 根据企业所有者的风险偏好、可承受度, 确定正确的风险管理策略。当然, 现金风险预警体系要完全发挥其作用, 还要依赖于企业健全的内部控制制度。
7. 完善业绩考核体系
现金预算管理的浅析 篇10
单纯企业发展来讲,宏观经济对企业的微观经济活动是致命的,再好的成本预算、费用预算、现金控制等等一切内部管理措施在宏观经济的惊涛骇浪面前,被碰得粉碎。 这就需要企业必须建立与宏观经济形势紧密相连的预算管理体系。
一、预算管理阐述
就今天来讲,预算管理在企业中的应用应该是比较成熟的,基本上都或多或少的利用预算管理的方法管理企业。 预算管理的理论也从刚开始的计划管理而发展到成本预算管理、 费用预算管理进而到比较先进的全面预算管理、现金预算管理理论。 就各种预算管理方法,各个企业重点将其用于内部管理,特别是在成本、费用控制等内部管理制度上应用非常广泛。
预算管理简单说就是用货币或数字表示的各类计划, 全面预算就是以企业整体战略目标为出发点,以市场需求为导向,全体员工参与, 涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。 具体来讲可能有销售预算, 生产预算、成本预算、费用预算等等各种类型的专项预算管理措施。 无一例外的是一种内部管控措施重点是降低成本、节约费用,即使个别企业发展到现金预算管理,更多的是控制现金的内部支出。 而体现不出现金的收入控制,体现不出企业与市场的联系,体现不出国家宏观经济政策对企业的影响。 基本上处于内部管理范围。
二、全面现金预算管理
财务管理以资金管理为核心, 现金预算必然以现金流动为管控核心,其中现金收入是管控的重要组成部分。 全面现金预算是在国家宏观经济背景之下,强化现金流入管控,辅以已经成熟的现金支出控制的一种预算管理模式。 它所获的财务目标是企业利润的合理化而非最大化, 现金流入的合理化而非最大化。
企业无论经营、融资、投资均以现金为纽带,现金不仅是资金流转的起点和终点,而且贯穿于企业经营活动的全过程。 现金流转构成企业资金流转的核心。 单纯的收入、成本、费用等单项预算,存在其阶段性、 局限性,而以资金控制为主的全面现金预算具备管控的持续性。 全面现金预算是以现金流量表所列栏目为基础,根据经营、筹资、投资三种现金流动形态编制而来。
(一)全面现金预算也是企业业绩考核的关键依据
通过编制预算将企业的各项目标分解到各个部门, 使之成为各个部门的责任和指标, 这些细化的责任和指标就成为衡量各部门工作业绩的具体考核标准。 经营资金流入预算体现了企业主营业务收入及当年收款政策,甚至体现了应收帐款回收政策及坏账回收力度。 从宏观上体现了主要客户的经营状况及企业在主营业务方面的战略要求。 该现金流入的数额必须大于经营性现金流出的金额, 即经营性现金收支预算必须为正值,方能体现企业发展潜力。
筹资现金流入预算体现了对外融资尤其是对外借款的数额在整个企业现金流入中所占的比例, 可以形象地说明企业的金融机构信用状况, 并且一定时期的筹资现金流入中借款流入必然对应后续一定时点的同等金额现金流出。 毫无目的的现金流入特别是准备不足的债务性现金流入流入过多,必然带来另一特定时点的大量现金流出,如无法管控只能意味着扰乱企业的正常发展速率。
资本吸引投资的现金流入体现了股权之间的变化。 投资现金流入预算,可以体现企业所关注的投资方向,投资项目的规模。 上述三方面的现金流入具体反映了企业所处的宏观经济背景。
(二)全面现金预算是企业运行的控制依据
运用预算规定的各项具体指标,对企业生产经营活动、投资活动、 筹资活动进行监督、检查,发现偏差,分析原因,从而采取措施,使各项活动达到预期目的。
三、宏观经济调控对全面现金预算的影响
为应对金融风暴对中国经济造成的巨大影响,2009年政府实行积极的财政政策及适度宽松的货币政策。 截至2009年7月央行数据显示,7月末, 金融机构人民币各项贷款余额38.1万亿元, 同比增长33.9%,增幅比上年末高15.17个百分点,比上月末低0.54个百分点。 1~ 7月人民币各项贷款增加7.73万亿元,同比多增4.89万亿元。 货币供应持续加快。 7月末,广义货币供应量(M2)余额为57.3万亿元,同比增长28.42%; 狭义货币供应量(M1) 余额为19.59万亿元, 同比增长26.37%;市场货币流通量(M0)余额为3.42万亿元,同比增长11.59%。 1~ 7月份净投放现金25亿元,同比少投放541亿1至7月份,第一、二、三产业投资增长分别达到62.5%、27.8%和36.5%。 其中中央项目投资8370亿元,同比增长25.3%;地方项目投资87562亿元,增长33.7%。 整个数据显示,在宽松的宏观调控政策下,投资活动、筹资活动现金流量都有所增加。
政府调控经济的手段有两方面,就是货币政策和财政政策,按照总量经济是否过热或衰退采取不同的手段予以调节, 行使经济学中看的见手的作用。
附表1货币政策调控方式,
表2财政政策调控方式 。
企业必须主动适应政府调控措施, 从政府实行的各种调控措施中发现经济发展的趋势,在经济衰退、复苏、萧条、繁荣等各阶段交替时适时调整全面现金预算指标,把握经济发展的战略机遇。
四、全面现金预算应特别注意现金收入与支出的适合性。
企业的资本运动最初是从货币资金开始的,顺次经过购买、生产、 销售三个阶段,依次由货币资本形态转变为储备资本、生产资本和成品资本形态,最后又回到货币资本形态。 只有现金流动才能产生盈利,静态的利润数额如没有现金流动作支撑,则毫无意义。
全面现金预算在同样重视经营现金流量的情况下, 更多的关注资本层面、宏观层面上的筹资现金流量、投资现金流量。 筹资、投资现金流量净额并非越大越好, 应适度符合企业发展战略。 也就是说经营性资金、筹资性资金、投资性资金三者应匹配,应采取适合性的资金预算自标。 三者之中,经营性资金是基础,筹资、投资是资本运作。 使资金在流动中产生最佳流量。 以最佳现金流量作为企业理财的最终目标。
五、全面现金预算的实施
( 一)组织保障 、 健全制度
任何一种管理体系的建立都依赖于人的执行,现金预算也不例外。 预算的实施必须有企业主要领导为首建立预算管理委员会, 制定相应的奖罚制度,确保预算的顺利实施。
(二)全员参与、全员有责
企业的现金流动状况既是各方面经济活动的财务反映, 又是企业从事各种经济活动的必备要素, 企业的资金状况代表着企业的资源配置、资源的数量和质量,还最终体现了企业驾驭市场经济的能力。 同时也反映着企业的资本构成和产权关系。
只有企业内部各部门和各级人员真正具有强烈的现金流意识,赋予其适当的资金运作和管理权利并使其负有相应的责任, 企业各部门会因为自已负有资金管理的明确责任、 权利和义务而努力管理好 “自己”的资金。 用全面现金预算指标替代单纯的成本、费用、利润等阶段性、核算型指标中脱离出来,使其失去指标失真的环境,使其业绩体现与企业战略目标持续一致。
总而言之,任何企业内部管理措施,都必须建立在宏观经济的背景之下,这就是我们以前恰恰忽略了预算管理的外部功能,即适应宏观经济形式对企业的影响方面。 这就需要对传统的预算管理进行创新,使之适应整个宏观经济发展趋势,方能适应市场的发展。 创新性的现金预算管理, 以现金预算为基础, 更为强调现金收入控制的全面现金预算管理。 只有顺势而为,道法自然,顺应宏观经济形势变化,企业才能真正生存,真正发展。
摘要：本文通过对现金预算在宏观经济中的应用,重点延伸出全面现金预算管理,说明了全面现金预算管理的编制基础、编制方法,全面现金预算在宏观经济调控中的作用,最后阐述了全面现金预算的目标,最佳现金流量,建立适合性的现金管理政策。
关键词：现金预算,宏观经济,适合性
参考文献
浅谈企业现金预算管理 篇11
关键词：现金；预算管理
随着经济全球化和一体化进程的加快，在激烈的竞争环境中，企业的生存和发展在充满机遇的同时也面临着巨大的挑战。现金作为企业正常经营中的血液，流淌在企业采购、生产、销售等各个环节中，对现金管理的好坏决定着企业生存发展的成败。企业的现金流量已成为评价企业信誉和企业发展潜力的重要财务指标，以现金预算管理为重点的企业管理已是现代企业的主题。优化企业现金预算管理，对合理配置企业资源、降低企业运作风险、提高资金使用效率、提升企业的核心竞争力有着举足轻重的作用。当然，如何有效的进行现金预算管理也是各个企业面临的一大现实难题。
一、企业现金预算管理意义及存在的主要问题
（一）企业现金预算管理意义
1.有利于合理控制现金余额。现金余额管理是现金预算管理中的一个重要组成部分，企业持有过多的现金，必然导致资金的闲置和浪费，不能充分发挥现金的效能。企业持有较少甚至是不足的现金，这势必对企业的正常生产经营活动产生重大的影响，比如导致公司流动性资金短缺、临时性筹资产生高额的筹资费用、现金调度失灵、偿还流动性负债困难、丧失财务信用等。因此做好现金流动性与收益性的平衡就显得至关重要，可以说现金预算管理在这方面是卓有成效的方法。企业应该根据未来的销货水平、应收账款的规律性与季节性、未来预期非经常性支出、近期履约义务以及企业筹资的难易程度等因素，通过现金预算管理保持适度的现金余额。
2.有利于提供更有价值的信息，降低财务风险。现金是企业财务管理的直接对象，现金的多少又是财务管理的重要信息。现金余额反应了企业可用资金的能力，在提高財务管理信息的相关性、可比性和可靠性等方面发挥着重要作用。做好现金预算管理在提高企业财务管理能力，控制日常现金活动，为管理者提供决策有用信息，保障企业可持续发展方面有着重要作用。同时，通过现金预算管理可以对可能发生的困难和不利因素有个合理的预期，可以有效的防止企业在盲目经营中遭受的不期而至的财务风险，可以使企业在实现既定经营战略过程中清醒的认识自己的资金实力，与企业外部环境不断的保持动态平衡。
（二）企业现金预算管理中存在的主要问题
1.企业管理模式僵化，决策层的决策风险较大。我国的大多数企业，尤其是在中小企业所有权与经营权高度集中，企业的所用者同时又是企业的经营者，企业管理当局集权现象十分严重，这在客观上阻碍了现金预算管理。即使企业的所有权和经营权是相互分离的，而经营者的任期是有限的，部分经营者在做决策时不从投资人和企业价值最大化的角度出发，盲目追逐企业的短期利益和经营者自身利益（比如高在职消费），往往出现重大的决策失误，导致现金预算达不到预期效果，不能产生必要的投资回报和现金流入，使得企业现金只出不进。
2.缺乏有效的内部控制。在我国大多数中小企业都是家族性企业，其所有权与经营权并未分离，所有者与经营者是同一人，在很多情况下是企业的老大说了算，根本就不存在不相容职务相分离的情况，甚至在不少企业会计兼出纳岗位都是常事。由于缺乏健全有效的内部控制，在企业的经营管理过程时常出现管理层凌驾于一般控制之上，很多时候现金预算管理也只是流于形式，这不仅不利于编制、执行和评价现金预算管理，而且在其中还蕴藏着巨大的舞弊风险。其结果轻则造成企业资金的大量流失，重则可能导致本身财力就有效的中小企濒临破产。
3.现金预算管理观念落后。很多企业管理者认为现金预算管理纯属于财务管理行为，忽略了现金预算的执行主体包括战略、投资、生产经营等具体管理部分在内的企业整体，将现金预算管仅仅局限于钱款收支上，没有将现金预算管理与企业战略发展和经营计划的制定有效结合。
二、企业现金预算管理的目标
根据传统财务学原理，现金管理主要为了满足企业交易性、预防性需求。现金预算管理是现金管理的重要组成部分，现金管理的目标自然也是现金预算管理的目标。通过现金预算管理主要是为了实现以下目标：保证企业在日常经营中有适量的现金余额，充分发挥现金在企业管理中的基础性作用；不过度的依赖营运资金进行企业的投资活动，特别是企业的中长期投资；平衡好现金的流动性和收益性，提高现金的配置效率；保证长期投资和融资计划要与企业经营性现金流的创造性相协调。
三、企业现金预算管理的优化策略
1.完善企业的现金预算内部控制制度。近年来，大多数公司都破产与倒闭都是与企业自身不完善的内部控制有密切的关系，为实现企业的战略目标、保证企业现金资产的安全和提高企业的经营效率和效果，企业应该建立完善的现金内部控制。通常现金的内部控制包括企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素。内部环境是内部控制的基础与土壤，任何有效的现金内部控制都是建立在良好的现金管理与控制环境的基础上。光有良好的现金控制环境不足以实现有效的现金内部控制，企业必须结合企业内部、外部的环境进行相应的风险评估，根据风险评估的结果采取有效的风险应对策略；为有效的实施现金内部控制，企业可以采取不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、营运分析控制、绩效考评控制和信息技术控制等内部控制活动进行控制。当然了企业经营的各种的信息在公司内外进行有效的沟通与传递也是至关重要的，比如，企业与银行等金融机构的信息沟通。只有各主体都充分正确的理解信息的含义，现金内部控制才有顺利在各个企业进行实施与执行。
业主方现金管理浅析 篇12
现金素有“企业血液”之称，在企业的资产中具有很强的流动性，是企业生存、发展的基石。现金管理是企业财务管理的重要一环，高效的现金管理工作不仅可以提高资金的使用效率，而且可以降低企业管理成本，帮助企业发展。日常现金管理中，大致有力争与现金流同步、使用现金浮游量、合理确定贷款额度、加强日常现金管理工作等内容。日前在我国经济下行压力和通货紧缩压力持续的背景下，我国在电力、铁路、航运等大型工程方面投入巨大，作为大型工程的业主方企业更应该做好现金管理工作。
大型工程一般工程巨大，资金来源复杂，业主方为方便对工程的监管经常在距离工程不远处设立办公地点，施工合同的变更导致工程款支付时间发生改变等原因增加了现金管理的困难。由此可见，现金管理是业主方财务工作的重中之重，可以保障工程顺利进行，促进企业获得更大的经济效益。
二、业主方在现金管理中经常遇到的问题
在日常的工程管理中，业主方在现金管理工作方面主要存在以下几个问题:
1. 缺乏事前准备意识，资金有时无法按照预定时间到位。
业主工程涉及工程款项巨大，小到几千万大到十亿乃至上百千亿甚至更多，而款项的来源复杂，包括股东投资、政府拨款、部门的专项资金、民间投资、银团贷款等等，保证每笔款项的按时到位是工程顺利进行的重要保证。而在日常工作中，经常由于必要的许可文件的上交过晚、股东单位拨款流程时间过长、银团贷款审批程序复杂等原因，工程资金不能按时到位，耽误工程的进度。
2. 支付款项前瞻性不够。
无论是工程在总包管理还是分包管理的模式下，施工企业是业主方主要的下游企业。施工企业涉及大量的务工人员，业主方对于施工单位款项的支付直接影响施工企业对于务工人员工资的发放，影响社会的稳定。所有的工程款项中，劳务支付应放在首位。而在实际工作中，支付此款项时由于前瞻性不够、准备不足会遇到各种意想不到的问题。笔者在工作期间遇到过这样的情况，在款项截止日，因为对方款项名称太长而无法进行网银转账，最后只能在与双方银行、双方银行的省分行、施工单位的不断沟通中才在截止时间前将款项支付成功，耽误了大量的时间和人力成本。
3. 支付款项的计划性不强，未及时调整预算。
业务方对于下游企业资金的支付应严格按照合同及工程预算。但是在实际工作中，往往会出现实际工程情况与预算不相符的情况。而企业尚未对变更的情况对预算及合同的支付情况及时做出调整，会发生现金的闲置或者来不及支付款项的情况。
4. 专项资金的监管不足。
对于大型工程，有时会收到很多政府、各部门的专项资金。比如专项移民款、退耕还林款等。专项移民资金，很多时候是由业主方拨款至地方移民办，移民办将款项发放给个人。对于业主方，需要对移民款项的去向进行跟踪，保证移民款的正常发放，维护社会稳定，才能保证工程的顺利进行。但是在现实工作中，由于各种原因，很多时候对移民款项的监督不到位，大型工程的持续时间长，如果不及时跟踪，在工程结算审计中将很难获得相关的资料，给财务工作带来困难。
5. 财务工作人员往往没有树立正确的现金管理理念，不具备现金管理方面的知识和业务水平。
企业没有建立完善的现金管理制度，同时在与政府、银行、股东等利益相关者的交流沟通中出现障碍，这都为业主方的现金管理带来一定的困难。
三、业主方加强现金管理的相关措施
针对业主方现金管理中出现的问题，我们应该从以下几个方面进行改善：
1. 加强事前准备工作，保证工程顺利进行。
(1）在筹资活动中，业主方财务人员应积极主动地与各出资方联系并确认资金到位的时间，尤其在与股东单位、银团贷款的工作中，需要估算流程的时间，做好事前准备。（2）在支付活动中，网银支付已经成为业主方支付手段的重要组成部分。支付给施工方的款项，为了保证在截止日前顺利支付，可以由出纳提前在网银上做好操作，避免出现由于收款方单位名字太长而无法完成支付等意外情况，在截止日由复审人员完成最终款项支付工作。
2. 对于合同的变更要积极调整预算，提前对资金做好安排。
在工程施工期间，对于因恶劣气候、工程量调整、监理发现工程指标不合格需要返工等情况需要调整预算、合同支付时间的情况，财务人员应积极主动与工程部门、合同部门联系，取得更新后的合同支付台账，调整预算，并做好资金支付安排。对于闲置资金，可以购买短期的保本的理财产品等来保障资金的短暂收益；对于需提前支付的大额项目，需提前与银行联系准备头寸，方便款项的顺利支付。
3. 对于专项资金需要加强监督。
专项资金审查严格，要求财务人员对于每一笔专项基金进行跟踪，及时取得资料和证明文件。不仅可以保证专项资金的顺利到位，维护社会稳定，还为工程结算审计提供保证。
4. 对现金管理人员加强培训，思想上加强对现金管理的认识，在实践中逐渐提高业务水平。
日常工作中，业主方企业应加强现金、票据的管理工作，要严格执行权责分明、授权审批的现金制度。大额支付最好利用网银支付工具，保证资金的安全并具有可追溯性。并在与利益相关者（政府、银团、股东）的沟通中有意提升沟通技巧，积极提供所需资料，从而保证工程的顺利进行。
四、结语
“凡事预则立，不预则废”。业主方现金管理是一项看似简单、实则复杂的财务活动，但是只要管理者具有较强的全局意识，掌握财务业务水平、沟通技巧，不断积累现金管理经验，就一定能够举重若轻地完成复杂的现金管理工作，为工程的顺利进行提供财务保障。
参考文献
[1]王育刚.企业应如何加强现金管理[J].科学之友,2013(1)